亏损弥补例题.ppt

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1、亏损弥补例题税前补亏中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）有关规定第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。例题1某企业20×1－20×7年的有关资料如下：企业所得税税率为25％企业利润分配方案为：按净利润的10％提取盈余公积，按净利润的60％分配投资者利润单位：万元20×120×220×3主营业务收入100015001600主营业务成本90010

2、75974营业税金及附加100145155管理费用170246270财务费用205665销售费用306873营业外收入609537营业外支出704052利润总额－230－3548所得税费用000净利润－230－3548提取盈余公积000分配投资者利润000未分配利润－230－265－21720×420×520×620×7主营业务收入1700180019002000主营业务成本1025107710761148营业税金及附加160170172175管理费用330350380400财务费用75718285销售费用88799395营业外收入661513120营业外支出332590

3、37利润总额554320180所得税费用00036.25净利润554320143.75提取盈余公积0004.475分配投资者利润00026.85未分配利润－162－119－9913.42520×1年发生的230万元的亏损只能用20×2——20×6年的利润弥补20×1年发生的230万元的亏损税前补亏的部分＝48＋55＋43＋20＝166，剩余亏损230－166＝64的部分用税后利润补亏20×1－20×6年都不用交纳所得税20×7年应交所得税计算如下（所得税税率为25％）：应纳税额＝（180－35）×25％＝36.25万元借：所得税费用36.25贷：应交税费——应交所得税36

4、.2520×7年利润分配计算如下：提取盈余公积＝（143.75－99）×10％＝4.475万元分配投资者利润＝（143.75－99）×60％＝26.85万元有关会计分录如下：20×1年：借：本年利润1290贷：主营业务成本900营业税金及附加100管理费用170财务费用20销售费用30营业外支出70借：主营业务收入1000营业外收入60贷：本年利润1060借：利润分配——未分配利润230贷：本年利润230有关会计分录如下：20×2年：借：本年利润1630贷：主营业务成本1075营业税金及附加145管理费用246财务费用56销售费用68营业外支出40借：主营业务收入1500

5、营业外收入95贷：本年利润1595借：利润分配——未分配利润35贷：本年利润35有关会计分录如下：20×3年：借：本年利润1589贷：主营业务成本974营业税金及附加155管理费用270财务费用65销售费用73营业外支出52借：主营业务收入1600营业外收入37贷：本年利润1637借：本年利润48贷：利润分配——未分配利润48有关会计分录如下：20×4年：借：本年利润1711贷：主营业务成本1025营业税金及附加160管理费用330财务费用75销售费用88营业外支出33借：主营业务收入1700营业外收入66贷：本年利润1766借：本年利润55贷：利润分配——未分配利润55

6、有关会计分录如下：20×5年：借：本年利润1772贷：主营业务成本1077营业税金及附加170管理费用350财务费用71销售费用79营业外支出25借：主营业务收入1800营业外收入15贷：本年利润1815借：本年利润43贷：利润分配——未分配利润43有关会计分录如下：20×6年：借：本年利润1893贷：主营业务成本1076营业税金及附加172管理费用380财务费用82销售费用93营业外支出90借：主营业务收入1900营业外收入13贷：本年利润1913借：本年利润20贷：利润分配——未分配利润20有关会计分录如下：20×7年：借：本年利润1976.25贷：主营业务成本114

7、8营业税金及附加175管理费用400财务费用85销售费用95营业外支出37所得税费用36.25借：主营业务收入2000营业外收入120贷：本年利润2120借：本年利润143.75贷：利润分配——未分配利润143.75提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积4.475贷：盈余公积4.475分配投资者利润借：利润分配——应付现金股利或利润26.85贷：应付利润26.85结转利润分配借：利润分配——未分配利润31.325贷：利润分配——提取盈余公积4.475利润分配——应付现金股利或利润26.85利润分配——未分配利润20×1年初余