会计核算组织程序.ppt

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1、第十二章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义二、设计会计核算组织程序的原则三、各种会计核算组织程序共同点一、会计核算组织程序的意义（一）会计核算组织程序的基本概念会计核算组织程序也称账务处理程序，会计核算形式。它是指在会计循环中会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。会计循环是指一个会计主体从经济业务发生起，填制会计凭证，登记账簿，到编制会计报表止的一系列会计处理程序，是按照划分的会计期间，分阶段周而复始的进行会计核算的工作程序。记账程序是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以及编制会计

2、报表为止的工作顺序和过程。记账方法是指账簿的登记是逐笔登记还是汇总登记；是手工操作还是采用计算机操作等采用的技术方法。1.有利于规范会计核算组织工作2.有利于保证会计核算工作质量3.提高会计核算工作效率4.有利于节约会计核算工作成本一、会计核算组织程序的意义5.有利于发挥会计核算工作的作用1．应从本会计主体的实际情况出发2．应以保证会计核算为立足点3．应力求降低会计核算成本4．应有利于建立会计工作岗位责任制二、设计会计核算组织程序的原则三、各种会计核算组织程序共同点原始凭证记账凭证总分类账财务报表明细分类帐现金日记帐银行存款日记帐①②④④⑤③收款付款转账第二节记账凭

3、证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容二、记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围一、记账凭证核算组织程序的基本内容记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。记账凭证核算组织程序是会计核算中的最基本的一种核算组织程序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展而成的。（一）记账凭证核算组织程序的含义（二）记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）日记账（三栏式）三栏式数量金额

4、式多栏式一、记账凭证核算组织程序的基本内容（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤原始凭证总分类账明细分类账会计报表收款记账凭证付款转账现金银行存款日记账①②④⑤⑤⑥③③一、记账凭证核算组织程序的基本内容收款记账凭证付款转账（一）记账凭证核算组织程序的特点特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（二）记账凭证核算组织程序的优缺点1．优点（1）在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。（2）在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。（3）总分类账登记方法简单，易于掌握。2.缺点（1）总分类账登记工作量过大。（2）账页耗用多，预留账页多少难以把握

5、。（三）记账凭证核算组织程序的适用范围一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围第三节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容（一）汇总记账凭证核算组织程序的含义汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。（二）汇总记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证转账凭

6、证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）日记账（三栏式）三栏式数量金额式多栏式一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证（三）汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据收款凭证内各贷方科目的合计数分别计人有关总分类账户的贷方。格式如下：汇总收款凭证借方科

7、目：现金20××年12月第1号金额总账页数贷方科目1日至10日11日至20日21日—30日凭证1—30号凭证31—60号凭证31—60号其他应收款8008009510主营业务收入60020080095200其他业务收入10030040095180合计14003003002000————合计借方贷方2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证是将现金或银行存款的付款凭证，按贷方科目设置，分别按借方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，应根据汇总付款凭证上的合计数，计入“现金”或