工会会计制度培训_新旧衔接.ppt

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1、工会会计制度讲解7/18/20211新旧会计制度衔接的时间安排新旧会计制度衔接前的准备工作新旧会计制度的衔接-对资产和负债进行全面清查-新旧会计科目结转新旧衔接举例新旧衔接工会会计制度讲解7/18/20212新旧会计制度衔接的时间安排《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》-“自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。”-“工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查”新旧衔接工会会计制度

2、讲解7/18/20213新旧会计制度衔接的时间安排衔接方案举例-全面清查事项在决算前已经按规定审批全面清查事项的调整2009年12月31日原制度资产负债表衔接规定的调整2010年1月1日新制度资产负债表-建议在固定资产清查的同时设置固定资产辅助账-2010年1月1日开始按照新制度进行会计核算新旧衔接工会会计制度讲解2010/1/52009/12/12009/12/312010/1/12010/1/62010/1/10全面清查期决算期结转期7/18/20214新旧会计制度衔接前的准备工作完善会计机构及会计人员的设置建立健全相关财务会计规章制度-内部会计核算

3、制度-内部会计控制制度-内部资产管理制度新旧衔接工会会计制度讲解7/18/20215对资产和负债进行全面清查各级工会组织应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查。对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准认定后及时进行账务处理。业务举例12009年12月15日，某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料，该批库存材料的原账面余额为400元。对于该批库存材料的盘亏，应当减记“库存材料”科目400元。报经批准后，应当进行的会计处理如下：借：其他支出400贷：库存材料400新旧衔接工会会计制度讲解7/18/20216对资产和

4、负债进行全面清查业务举例22009年12月31日，某市总工会在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为14800元，清理该批图书取得的变价收入金额为750元，未发生清理支出。该清查事项报经批准后，应当进行的会计处理如下：借：固定基金14800贷：固定资产——图书14800借：现金750贷：其他收入750新旧衔接工会会计制度讲解7/18/20217对资产和负债进行全面清查业务举例32009年12月31日，某基层工会在资产全面清查中盘盈2只7成新红双喜牌4003型乒乓球拍，该型号乒乓球拍的市场售价为每只130元。该盘盈的乒

5、乓球拍属于库存材料，应当按照其公允价值，增记“库存材料”科目182（130×2×70%）元。报经批准后，应当进行的会计处理如下：借：库存材料182贷：其他收入182新旧衔接工会会计制度讲解7/18/20218新旧会计科目结转1．资产类科目的结转——原制度13个资产类科目新旧衔接工会会计制度讲解原科目新科目原科目新科目现金库存现金专项资金占用在建工程银行存款银行存款应收上解经费应收下级经费经费集中户存款应收上级补助应收上级经费应收上级补助应收上级转拨经费应收建会筹备金暂付款其他应收款借出款借出款库存材料库存物品有价证券投资拨出经费投资固定资产固定资产7/1

6、8/20219新旧会计科目结转1．资产类科目的结转原制度13个资产类科目，五种方式结转：按照原科目名称及年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“借出款”和“固定资产”科目。变更原科目名称后，将年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“现金”、“暂付款”、“库存材料”、“专项资金占用”和“应收上解经费”等科目。业务举例2009年12月31日，某工会“库存材料”科目余额为62500元。2010年1月1日，结转“库存材料”科目的会计处理如下：借：库存物品62500贷：库存材料62500新旧衔接工会会计制度讲解7/18/202110新旧会计科目结转1．

7、资产类科目的结转（续1）将原账中的两个科目合并成新账中的一个科目。这种方法适用于将原账中的“银行存款”和“经费集中户存款”科目的年末余额分别转入新制度中的“银行存款”科目的相应明细科目，以及将原账中的“有价证券”和“投资”科目的年末余额转入新制度中的“投资”科目的相应明细科目。业务举例2009年12月31日，某股份公司工会“有价证券”科目余额1000000元，其中国债账面价值200000元，其余金额是该工会在本企业改制中取得并持有的本企业股权的账面价值。2010年1月1日，结转“有价证券”科目的会计处理如下：借：投资——债权投资——国债200000——股

8、权投资——×企业800000贷：有价证券1000000借：结余1000000贷：