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1、第十一章生产经营总预算一、预算和预算管理基础二、预算编制程序和内容三、预算编制案例四、预算执行与控制1第一节预算和预算管理基础一、预算涵义预算是所有以货币及其他数量形式反映的，有关企业未来1年全部经营活动各项指标的行动计划与相应措施的数量说明。预算是面向未来、概括性的财务计划；是企业管理计划的正式的、数量化的形式；同时提供了一个衡量实际业绩的基准点；是企业实现短期经营目标，实施战略目标管理的重要手段。2第一节预算和预算管理基础全面预算，它以对市场需求的充分研究和科学预测为前提，以销售预算为起点，进而延伸到诸如生产、成本和资金收支等经济活动的各个方面，最终形成预计财务报表。全面预算因企业的性质和
2、规模不同而有所差异。营业预算资本预算财务预算销售预算生产预算期间费用预算现金预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表3第一节预算和预算管理基础☆预算与企业生命周期初创期成长期成熟期衰退期资本预算销售预算成本预算现金流量预算4第一节预算和预算管理基础二、全面预算管理是指对企业预算实施的集计划、控制为一体的全员、全过程的管理活动。△预算管理与控制体系－－预算管理的基础要素－－预算编制－－预算执行与控制5第一节预算和预算管理基础预算管理的理念◇共识和文化全员参与；全面覆盖……◇基本理念：编制：自上而下；自下而上；上下结合；综合平衡。执行：系统；严肃；严密。考评：动态；综合；公正；公平。6第一节预算
3、和预算管理基础三、预算管理的作用：－－有助于企业的风险控制－－保持企业整体目标与分部目标的动态一致－－协调各部门间的工作－－利于提高收入、降低成本－－提供业绩评价的客观基础－－落实企业战略计划7第二节预算编制的程序一、预算编制程序每年10月开始，12月结束；二上二下的预算；二、预算编制的方法和依据方法：类别、项目；依据：部门8第二节预算编制的程序战略目标预算期目标分项目预算全面预算批准、执行汇总上报反馈纠正措施9第二节预算编制的程序三、全面预算的内容P3191、营业预算的编制销售生产材料、人工、费用存货销售成本利润表2、财务预算资本支出预算现金预算预计资产负债表10第二节预算编制的程序——商业
4、企业营业预算用所给数据，为计划期内的每月编制以下详细的计算表销售预算预计销售收入以及从顾客那里收回的现金销售成本及存货预算采购预算预计购货款的支付营业费用预算以及营业费用的支付用这些计算表，编制计划期间的预算损益表11第二节预算编制的程序1、销售预算已知：计划期为4-7月，月销售量预测如下：3月4月5月6月7月8月400500800600500400根据过去的经验销售单价100元/件，预计未来销售额的60%为现金，40%为赊销。赊销款均能在下月结清。12第二节预算编制的程序4月5月6月7月合计预计销售量50080060050024,000单价100100100100100销售收入50,0008
5、0,00060,00050,000240,000现金收入46,00068,00068,00054,000236,000销售预算13第二节预算编制的程序2、销售成本及存货预算商品的购入单价为70元/件，因为供应商的交货和顾客的需求具有不确定性，需要备有一定的存货，安全储备量为下月销售量的80%。3月4月5月6月7月合计预计销售量4005008006005002400期末存货量4006404804003201840单价707070707070销售成本28,00035,00056,00042,00035,000168,000期末存货成本28,00044,80033,60028,00022,40012
6、8,80014第二节预算编制的程序3、采购预算3月4月5月6月7月合计预计销售量4005008006005002400期末存货量4006404804003201840期初存货量3204006404804001920预计采购量4807406405204202320单价707070707070预计购货金额3360051800448003640029400162400现金支出42700483004060032900164500购货当月支付50%，余下50%于下月支付15第二节预算编制的程序4、营业费用预算项目佣金本月销售额的15%运输费本月销售额的5%工资（固定）2500租金（固定）2000保险（固
7、定）200折旧（固定）50016第二节预算编制的程序4、营业费用预算4月5月6月7月合计佣金本月销售额的15%7500120009000750036000运输费5%250040003000250012000工资（固定）250025002500250010000租金（固定）10001000100010004000保险（固定）200200200200800折旧（固定）5005005005002000营
