第二节 财产物资的收发.ppt

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1、第二节财产物资的收发、增减和使用王桂荣存货：指日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料、物料等，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。固定资产：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、设备等。一、原材料1.概念用于核算各种库存材料的收发和使用情况。借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。2.核算20x9年4月5日

2、，甲公司购入C材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为50000元，增值税额为8500元，款项通过银行转账支付，材料同日验收入库。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，20x9年4月，基本生产车间领用C材料20000元，辅助生产车间领用C材料10000元，车间管理部门领用C材料5000元，企业行政部门领用C材料3000元。相关会计分录为：（1）20x9年4月5日，购入材料借：原材料—C材料50000应交税费—应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500（2）20x9年4月30日，汇总发出材料借：生产成本—

3、基本生产成本20000—辅助生产成本10000制造费用5000管理费用3000贷：原材料—C材料38000二、库存商品1.概念用于核算各种商品（包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等）的收发和使用情况。借方登记验收入库的库存商品成本，贷方登记发出的库存商品成本，期末余额在借方，反映各种库存商品的实际成本和计划成本。2.核算20x9年8月31日，甲公司“商品入库汇总表”记载，该月已验收入库A产品500台，实际单位成本2000元；B产品1000台，实际单位成本900元。

4、在该月汇总的发出商品中，当月已实现销售的A产品有300台，B产品有900台。相关会计分录为：（1）产品入库借：库存商品—A产品1000000—B产品900000贷：生产成本—基本生产成本—A产品1000000—B产品900000（2）发出商品结转销售成本借：主营业务成本—A产品600000—B产品810000贷：库存商品—A产品600000—B产品810000三、固定资产1.概念:用于核算笃定资产的取得、折旧、处置等情况。2.科目：固定资产、累计折旧、固定资产清理。3.核算例10—520x9年12月23日，甲公司购

5、入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600000元，增值税税额为102000，以上均已银行转帐支付。假定不考虑其他税费，会计分录为：借：固定资产—xx设备600000应交税费—应交增值税（进项税额）102000贷：银行存款702000例10-6沿用例10-5，该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为6000元，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司按年计提折旧，自2x10年起，每年应计提的折旧额为（600000-6000）÷10=59400（元）。

6、会计分录为：借：制造费用59400贷：累计折旧59400【注】当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；当月减少的固定资产，按月照提折旧，从下月起不再计提折旧。例10-7甲公司20x9年2月20日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为17000元。甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%。因产品转型，2x11年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款是82000元

7、，增值税额为13940元，假定不考虑其他相关税费，该设备未提取过减值准备。相关会计分录为：（1）20x9年2月20日，甲公司购入机器设备借：固定资产—xx设备100000应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000（2）2x11年2月28日，固定资产转入清理至2x11年2月28日，该固定资产已计提折旧19400元，【100000x（1-3%）÷10x2】借：固定资产清理—xx设备80600累计折旧19400贷：固定资产—xx设备100000（3）出售固定资产收入借：银行存款95940贷：固定资

8、产清理—xx设备82000应交税费—应交增值税（销项税额）13940（4）结转固定资产净损益借：固定资产清理1400贷：营业外收入1400