初级会计学 财务会计报告.ppt

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1、初级会计学第九章财务会计报告财务会计报告概述资产负债表利润表财务报表的报送、汇总和审批财务报表分析第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的意义企业财务会计报告是指企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告的作用主要表现在以下几个方面：1、企业的投资者(包括潜在的投资者)和债权人(包括潜在的债权人)，为了进行正确的投资决策和信贷决策，需要利用财务会计报告了解有关企业经营成果、财务状况及现金流动情况的会计信息。财务会计报告的意义

2、2、企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，总结经济工作的成绩和存在的问题，评价经济效益，需要利用财务会计报告掌握本企业有关财务状况、经营成果和现金流动情况的会计信息。3、国家有关部门为了加强宏观经济管理，需要各单位提供财务会计报告资料，以便通过汇总分析，了解和掌握各部门、各地区经济计划(预算)完成情况，各种财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，优化资源配置。二、财务会计报告的构成财务会计报告分为年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度和月度财务会

3、计报告。企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成(不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外)。会计报表包括主表和附表。主表有资产负债表、利润表和现金流量表，附表主要包括资产减值准备明细表、所有者权益变动表等。三、财务会计报告的编制要求1、以真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据，并遵循国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。2、在编制年度财务会计报告前，应当全面清查资产、核实债务，查明账实是否相符。3、在编制财务会计报告前，还应核对各会计账簿记录与会计凭

4、证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。财务会计报告的编制要求4、企业在编制财务会计报告前应按期结账，不得为赶编会计报表而提前结账。5、企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表。6、会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接第二节资产负债表资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表一、资产负债表上项目的分类与排列资产负债表上的各项目通常按以下方式分类：资

5、产负债1、流动资产1、流动负债2、长期投资2、长期负债3、固定资产3、递延税款贷项4、无形资产及其他资产所有者权益5、递延税款借项1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润北方公司的资产负债表资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产长期资产：长期投资固定资产无形资产及其他资产递延税项：递延税款借项资产总计284560029500039090001110000081601002625317295500412750098000008028317流动负债长期负债递延税款贷项负债合计所有者权益：

6、（实收资本）资本公积盈余公积其中：法定公益金未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益总计25288009500008000348680042000002333001500005000090000467330081601002054062122050017900329246242000002333001715555718513100047358558160100（二）资产负债表的格式（三）资产负债表的编制方法资产负债表主要项目的填列方法如下：直接根据总账科目填列。根据若干个总账科目余额计算填列。根据若干个明细科

7、目余额计算填列。根据总账科目或明细科目余额分析填列。第三节利润表利润表：是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表一、利润表的结构和内容利润表编制单位：年月单位：元利润表编制单位：年月单位：元项目本期数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润二、利润表的编制年度利润表上“本年实际”栏的“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附”、“营业费

8、”、“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”等项目，在采用表结法进行本年利润核算的情况下，应根据年末各相关科目结转“本年利润”科目的数额填列；在采用账结法进行本年利润核算的情况下，应根据各相关科目各月末结转“本年利润”科目数额的累计数计算填列，其中，如为投资净损失，“投资收益”项目以负数填列。“本年实际”栏的“其他业务利润”项目，应根据“其他业务收入”和“