过路过桥费抵扣进项税额计算公式.doc

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1、过路过桥费抵扣进项税额计算公式时间：2016-05-1016:45作者：会计学习网【内容概况】过路过桥费抵扣进项税额计算公式2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的......过路过桥费抵扣进项税额计算公式2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行

2、费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。实务解读1.政策期限2016年5月1日至7月31日（应该会有后续政策延续）2.可抵扣凭证通行费发票，不含财政票据，即取得财政票据收费公路通行费不能计算抵扣进项税额3.可抵扣凭证实务区别（1）通行费发票，票面监制的章是“地方税务局监制”或“国家税务总局监制”，由于国家税务总局公告2016年第23号文件规定

3、，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，也就是说2016年7月1日到7月31日，就必须取得“国家税务总局监制”的增值税发票。（2）财政票据：票据监制的章是“财政部监制”。4.可抵扣进项税额计算方法分两种（1）高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%（2）一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%5.实务抵扣（含如何区分高速公路通行费票据和一级公路、二级公路、桥、闸通行费票据）6.会

4、计分录借：成本/费用科目   通行费发票上注明的金额÷（1+3%/5%）应缴税费—应缴增值税—进项税额 通行费发票上注明的金额÷（1+3%/5%）×3%/5%贷：银行存款/现金7.申报表填报增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”。