学校食堂财务管理及会计核算暂行办法(下发版).docx

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1、学校食堂会计核算要求及科目说明一、会计科目名称和编号代码科目名称代码科目名称一、资产类三、净资产类101现金302固定基金102银行存款303伙食结余103其他应收款四、收入类104库存物资401伙食收入105固定资产五、支出类二、负债类501伙食支出201应付账款202其他应付款二、学校在不影响会计核算和会计报表生成的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。不得随意改变或重编会计科目编号。三、要规范各种支出票据，保证支出票据的真实性、合法性，严禁使用不合法票据，杜绝白条入账（蔬菜类除外）。各项会计

2、记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。会计记录必须以合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。四、学校食堂必须坚持“独立核算、自负盈亏、收支平11衡、略有结余”的原则，每月都要对食堂的收支进行核算，如收支差距较大，要及时调整价格，确保全年结余或亏损控制在年度营业额的5%以内。五、学校食堂经营应以服务为目的，任何人不得侵占、克扣、挪用伙食费，不得损害学生利益；严格禁止以下违纪违规行为的发生：1、收入不入账，私设“小金库”。2、弄虚作假，虚列支出，扩大成本支出

3、范围。3、挤占、挪用食堂资金。4、以盈利为目的，刻意降低伙食质量。5、其它违纪、违规行为。六、常用会计科目说明及会计报表㈠资产类101　现金 1．本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。3．食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

4、11102　银行存款1．本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。一所食堂只允许在银行开设一个账户，不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行账户。2．将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。3．按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存

5、款余额调节表”。“银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。  103　其他应收款 1．本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。2．发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。3．本科目按不同项目和债务人进行明细核算。104　库存物资1．本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。112．本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现

6、金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食支出”科目，贷记本科目。3．本科目按物资类别、品种和规格进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。4．随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。5．对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：①粮食类②食油类③蔬菜类调料类④肉（豆）制品⑤水产品⑥蛋奶⑦调料类⑧燃料类⑨其他。 105 

7、固定资产    1．本科目核算由食堂购置或拥有的使用年限在一年以上，单位价值在1000元以上的财产。使用年限在一年以上，单位价值虽不满1000元的大宗同类财产也作为固定资产进行核算和管理。2．增加固定资产时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。处置清理固定资产的收入，借记“现金”或“银行存款”，贷记“其他收入”科目。发生的变价损失，11借记“其他支出”。同时冲销固定资产和累计折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。3．本科目按固定资产类别进行明细核算。㈡负债类201　应付账款1．本科目主要核算应付

8、而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。 2．采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。  3．本科目按债权单位进行明细核算。202　其他应付款l．本科目核算食堂发生的应付和暂存的各类款项，如学生、教师预缴的伙食费，实行包伙制学校于开学初一次