高级财务会计网上形考作业3参考答案.doc

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1、高级财务会计03任务及参考答案（共 4 道试题，共 100 分） 1.资料：甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1000000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：日    期即期汇率60天远期汇率30天远期汇率6月1日R6．32/$1R6．35/$1 6月30日R6．36/$1 R6．38/$17月30日R6．37/$1  要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理。参考答案：(1)6月1日签订远期外汇合同无需做账务处理，只在备查账做记录。（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（

2、6.38-6.35）×1000000=30000元（收益）。6月30日,该合同的公允价值调整为30000元。会计处理如下：借：衍生工具——远期外汇合同             30000贷：公允价值变动损益             30000（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6．37/$1。甲企业按R6．35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6．37/$1卖出100万美元。从而最终实现20000元的收益。会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。（6.38-6.37）×1000000=10000借：公允价值变动损益

3、             10000   贷：衍生工具——远期外汇合同          10000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。借：银行存款（6.37×1000000）      6370000   贷：银行存款（6.35×1000000）      6350000      衍生工具——远期外汇合同        20000同时：公允价值变动损益=30000–10000=20000(收益)借：公允价值变动损益      20000   贷：投资收益         200002.  资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为

4、100，最低保证金比例为8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4最新可编辑word文档365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。参考答案：（1）6月29日开仓时，交纳保证金（4365×100×8%）=34920元，交纳手续费（4365×100×0．0003）=130.95元。会计分录如下：借：衍生工具----股指期货合同       34920   贷：银行存款           34920     借：财务费用      

5、   130.95   贷：银行存款                    130.95（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。亏损额：4365×1%×100=4365元补交额：4365×99%×100×8%-（34920-4365）=4015.80借：公允价值变动损益              4365   贷：衍生工具----股指期货合同         4365 借：衍生工具----股指期货合同        4015.80      贷：银行存款           4015.80          在

6、6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额=34920–4365+4015.8=34570.8元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额 =4365×99%×100=432135手续费金额为=（4365×99%×100×0.0003）=129.64。 借：银行存款                      432135   贷：衍生工具----股指期货合同　       　432135借：财务费用                  129.64   贷：银行存款         

7、    129.64(4)平仓损益结转借：投资收益                 4365　　贷：公允价值变动损益　　　　　　       4365 3.  最新可编辑word文档资料：A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年 6月30日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。2015年6月 30日有关外币账户期末余额如下 :   项目   外币(美元)金额    折算汇率    折合人民币金额银行存款        100000      6.25      625000应收账款    

8、    500000