财务尽职调查(指引)(财务尽职调查工作底稿).doc

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1、财务尽职调查指引一、组织结构Ø?公司之集团组织结构图（包括该公司的投资者、投资者的母公司、公司的子公司等）并列出该些公司的法定名称?公司内部管理组织结构，包括各部门名称、地点、主要活动、员工人数及报告结构等二、会计主体概况?财务组织?薪酬、税费及会计政策?会计报表（损益表、资产负债表、现金流量表）?表外项目（1）会计主体基本情况?取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图?了解会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等,图表的方式描述企业目前股东名称、股权比例、股本金额；请用图表的方式描述企业目前内部组织机构的设置现状和各部门人数；?了解目标企业历史沿革?对会

2、计主体的详细了解应包括目标企业本部以及所有具控制权的公司，并对关联方作适当了解?对目标企业的组织、分工及管理制度进行了解，对内部控制初步评价,请提供企业内部管理制度情况的描述，包括：所执行主要管理制度的目录，以及这些制度在企业管理中的执行情况。（2）财务组织?财务组织结构（含具控制力的公司）?财务管理模式（子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报告体制）?财务人员结构（年龄、职称、学历）?会计电算化程度、企业管理系统的应用情况（3）薪酬政策?薪资的计算方法，特别关注变动工资的计算依据和方法；?缴纳“四金”的政策及情况；?福利政策。（4）会计政策?目标企业现行会计政策；?近3年会计政策的

3、重大变化；?与我们的差异，以及可能造成的影响（量化）；?现行会计报表的合并原则及范围；?接受外部审计的的政策，及近3年会计师事务所名单；?近3年审计报告的披露。（5）税费政策?现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门；?税收优惠政策；提供与中国税务机关的通讯文件及所有企业税、增值税、营业税、个人所得税、房产税及其他税项之税率，以及相应缴纳税款的凭证?税收减免/负担；所有税务优惠及政府批准的其他有关批文。?关联交易的税收政策；?集团公司中管理费、资金占用费的税收政策；?税收汇算清缴情况；?并购后税费政策的变化情况。Ø三、损益表（一）?销售收入及成本?近3~10年销售收入、销售量、单位售价、

4、单位成本、毛利率的变化趋势,各产品系列销售及毛利,包括数量及金额，以及公司各类产品或服务的定价政策?近3~10年产品结构变化趋势，销售结构及主要产品系列介绍。销售分区域(出口与国内),包括数量及金额?企业大客户的变化及销售收入集中度,按主要客户或客户群分类的销售分析,包括数量及金额?关联交易与非关联交易的区别及对利润的影响,与母公司、附属公司、联营公司或其他有关联人士收入及采购之金额及明细（包括名称、交易性质及金额）?成本结构、发现关键成本因素，并就其对成本变化的影响作分析;对销售成本/生产成本按照材料、人工和制造费用等项目进行的分析;对主要采购项目的成本分析,包括原材料、水电费、租赁、

5、服务等;Ø制造费用明细。?对以上各因素的重大变化寻找合理的解释四、损益表（二）?期间费用?近5~10年费用总额、费用水平趋势，并分析了解原因?企业主要费用，如人工成本、折旧等的变化?其他业务利润?了解是否存在稳定的其他业务收入来源，以及近3~5年数据?投资收益?近年对外投资情况，及各项投资的报酬率?营业外收支?有无异常情况五、损益表（三）?对未来损益影响因素的研判?销售收入?销售成本?期间费用?其他业务利润?税收六、资产负债表（一）?货币资金?可用资金、冻结资金?应收账款?是否可能被高估（特别关注内部应收账款）?账龄分析、逾期账款及坏账分析?近年变化趋势分析及原因?大客户应收账款分析?大

6、额应收账款，可调阅销售合同；列出十大主要顾客，如有，并说明发生业务的内容七、资产负债表（二）?其他应收款?账龄、坏账及费用性借款分析?大额款项的合同、协议?是否有对外投资？委托理财？大额对外借款？?存货：存货记价原则,制造费用帐务处理及存货控制政策/程序；主要供货方名称、供应品种、数量、主要条款一览表，Ø存货分类别及存放地点的汇总/含数量及金额的存货帐，存货余额,分原材料、在产品、产成品类别,及最近的存货帐龄分析；存货报废/损失明细，最近的存货数量调节表,调节财务部记录数量与仓储/物流部门记录数量?查阅最近一次盘点记录?存货分类及趋势变化?关注发出商品、分期付款发出商品，存货的滞销、残损

7、八、资产负债表（三）?长期投资，控股企业验证其投资比例及应占有的权益，参股企业了解其投资资料,简要说明对外投资的被投资单位的名称、设立时间、企业形式、经营范围、持股比例和相关期间的经营情况。投资的背景及可控制力（特别是国有企业）?固定资产固定资产分类别的原值,累计折旧变动表(包括期初余额、本期增加、本期减少及期末余额)；若有分厂/车间，请按不同分布点列示；固定资产闲置情况；详细列出并提供已达成合约的资本性支出及提供有关文件；固定资产