中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案.doc

《中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在F列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项冃，但可能未进行相关的会计记录；（3）山XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项H；（5）本次审计为CA公司成立以來的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计H标和应收集哪些审计证据。答案:情况

2、序号审计程序审计目标审计证据类型(1)对期末现金进行垂盘报表反映适当性实物证据口头证据(2)对期末存货截止期进行测试存在性，会计记录完整性书面证据(3)询问管理当局，函证XXX公司，存在性，会计记录完整性，所有权书面证据(4)询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函所有权归属，报表反映适当性书面证据(5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据2、CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题：（2）

3、重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：XX会计师事务所甲方委托乙方fflIT2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托冃的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据屮国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。二、甲方的责任与任务1.为乙方审计工作及时提供所需的

4、全部资料和其它有关资料。2.委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计丁作开始之前提供的清单中列名。3.按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。四、审计收费按《XXX收费规定》，乙方应收木项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币XXX力元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程屮遇到匝大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的増加，甲方应

5、在了解实际情况后，酌情增加审计费用。五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。六、约定事项的变更山于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初九审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，山双方协询解决。七、甲乙双方对其他事项的约定甲方：CA股份有限公司乙方：XX会计师事务所代表：（签章）代表：（签章）答案：审计业务约定书屮必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。本案例在这方面表述不明确。甲方的责任是：建立健全内部控制

6、制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披需有关的信息。甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将山乙方审计丁•作人员于工作开始前，提供清单。（3）按木约定书之规定及时足额支付审计费用。（4）在2000年X月X日之前提供审计所需的全部资料。乙方的责任和义务乙方的责任是：按照屮国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。乙方的义务是：（1）按照约定时间完

7、成审计业务，出具审计报告。曲于注册会计师的审计采取爭后重点抽査的方法，加上甲方内部控制制度尚有的局限性和其他客观因索制约，难免存在会计报表在某些朿要的方面反映失实，呦注册会计师又可能在审计屮未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。（2）对执行业务过程屮知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业准则另有规定,或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。（4）在2000年X月X

8、日之前出具审计报告。3、XX会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勒审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。弓匕刘二人在复核审计丁•作底稿时，发现存