国际经济法讲义(第五讲).ppt

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1、国际税收法律制度国际经济法讲义（第五讲）国际税收法律制度概述国际税收管辖权与纳税义务所得税法律制度国际重复征税与国际税收协定跨国所得和财产价值课税冲突与协调避免重复征税的法律方法国际逃税与避税概述为什么要纳税？（宪法上的规定；依据是什么？）国际税法的概念‼国际税收法律关系的特征（与国内税收法律关系相比较：主体、客体、内容）（举例说明）国际税法的宗旨和原则(与国际经济法的基本原则比较）税收管辖权与纳税义务税收管辖权的依据？税收管辖权与纳税义务•属地税收管辖权（无限纳税义务）•属人税收管辖权（无限纳税义务）‣居民税收管辖权‣国籍税收管辖权•来源地税收

2、管辖权（有限纳税义务）税收管辖权与纳税义务居民税收管辖权中居民身份的确认标准：1、自然人：住所；居所；居住时间2、法人：实际管理和控制中心所在地；总机构所在地（案例：常设机构确定、企业总代理问题）•国籍税收管辖权确认纳税主体的标准：1、自然人：2、法人:•所得来源地税收管辖权对纳税客体来源地的确认：所得税法律制度所得税（以中国税法为依据）•个人所得税•企业所得税所得税法律制度个人所得税收法律制度•个人所得税的纳税人•个人所得税的征税对象•个人所得税应纳税额的计算与征收所得税法律制度企业所得税法律制度•企业所得税的纳税人‼•纳税义务范围（有限纳税义

3、务和无限纳税义务）•企业所得税额的确定、计算与征收国际重复征税与国际税收协定国际重复征税：‼国际重复征税的原因？国际重复征税的定义？案例：居民税收管辖权冲突造成国际重复征税。‼法律意义的国际重复征税（包括五个要件）‼从法律角度看，国际重复征税的危害是什么？国际重复征税与国际税收协定国际税收协定：税收协定的分类双重征税协定‼双重征税协定的解释与缔约国国内税法的关系？跨国所得和财产价值课税冲突与协调了解：跨国所得和财产征税权冲突原因跨国营业所得征税权协调的原则跨国劳务所得征税权冲突的协调（劳务所得案）跨国投资所得征税权冲突的协调跨国不动产所得、财产收

4、益以及财产价值的征税协调（房屋专卖纳税案）避免国际重复征税的法律方法法律方法：‣免税法‣抵免法‣扣除法‣减税法!!弄清这些方法之间的区别以及存在的法律问题。国际逃税与避税逃税与国际逃税避税与国际避税国际逃税与避税的主要手段有哪些？!!如何有效防止国际逃税与避税？（1；2；3；）