企业现金流量表编制公式.doc

《企业现金流量表编制公式.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、财务报表课堂练习1、甲公司2007年归属于普通股股东的净利润300万元。2007年初发行在外的普通股4000万股；2007年4月1日发行新股票600万股；8月1日发行新股票480万股；11月1日回购发行在外的普通股股票840万股。计算基本每股收益。2、甲公司2007年7月1日发行利率8%的可转换债券，面值100万元。根据协议，该公司债券每100元可转换面值为1元的普通股股票80股。2007年甲公司净利润48万元，所得税率33%。2007年甲公司发行在外的普通股股票的加权平均400万股。计算基本每股收益和稀释的每股收益

2、。3、丁公司07年净利润120000元，发行在外普通股股的加权平均数为500000股，每股平均市价20元，06年8月15日发行附有股票期权100000股，发行价格15元，行权期为07年9月末。07年7月初发行认股权证50000股，行权价格16元，行权期限为2008年5月。计算基本每股收益和稀释的每股收益。4、丙公司有关资料如下：07年净利润70万元，其他资料如下：（1）07年1月1日发行在外的普通股股票为300万股；（2）07年3月1日发行新普通股股票60万股；08年净利润80万元，其他资料如下：（1）08年7月1日

3、发行新普通股股票40万股；（2）08年9月1日，并公司宣布支付10%的普通股票股利。要求：计算08年比较利润标的基本每股收益。5、现金流量表编制公式一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费——应交增值税（销项税额）+（应收账款期初数-应收账款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收账款期末数-预收账款期初数）-当期计提的坏账准备-支付的应收票据贴现利息=销售商品提供劳务收到的现金（含税）+当期收回前期应收账款和应收票据+当期预售的款项-当

4、期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失例如：本年销售商品收到款项1000万元（含税），当年收到上年的应收账款30万元、应收票据20万元，当年销售退回支付现金5万元，计算销售商品收到现金本年销售商品实现收入（主营业务收入）3000万元，销售税额17%，其他资料如下：资产负债表项目年初数年末数备注（单位：万元）应收账款120180当年计提还账准备1应收票据10070票据贴现息2预收账款3040计算销售商品收到现金。2、收到的税费返还=收到返还的（增值税+消费税+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他

5、与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+（存货年末余额-存货年初余额）+应交税费——应交增值税（进项税额）+（应付账款期初数-应付账款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付账款期末数-预付账款期初数）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费=当期购买商品、接受劳务支付现金+当期支付前期的应付帐款和应付票据+当期预付的款项-当期购货退出收到现金例如：本年购进材料支付款项2000万元（

6、含税），当年收到上年的应付账款110万元、应收票据40万元，当年购进材料退出收到现金8万元，计算购买商品支付现金本年销售商品主营业务成本1400万元，其他资料如下：资产负债表项目年初数年末数单位：万元应付账款9080应收票据100150预收账款3010存货500600注：（1）应缴税费——应缴增值税（进项税额）170；（2）当年计入生产成本、制造费用中的职工薪酬400万元、折旧费40万元。计算购买商品支付现金。※5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的职工薪酬+（应付职工薪酬期初数-应付职工薪

7、酬在建工程期初数）-（应付职工薪酬期末数-应付职工薪酬在建工程期末数）例如：生产成本、制造费用、管理费用的职工薪酬600万元，在建工程的职工薪酬30万元；应付职工薪酬年初结存20万元（其中工程人员2万元），应付职工薪酬年末结存70万元（其中工程人员10万元）。计算：支付给职工及为职工支付的现金；购建固定资产支付的现金。※6、支付的各项税费=所得税费用+营业税金及附加+管理费用中的税金+应缴税费——增值税（已缴税额）+应缴税费（期初余额-期末余额）（不包括增值税）例如，所得税33万元，营业税金及附加40万元，管理费用中

8、的房产税等7万元。应缴税费——应缴增值税（已缴税额）230万元——应缴其他税费：年初30万元、年末数13万元计算：支付的各项税费。※7、支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出（剔除固定资产、无形资产方面后的其他现金流量）＋管理费用（剔除：职工薪酬、无现金流量项目）＋销售费用（剔除：职工薪酬、无现金流量项目）p393-394（二）投资活动产生