资产负债表的编制原理与实务学习资料.doc

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1、第二章资产负债表的编制原理与实务【学习目标】1.了解资产负债表的格式和内容2.掌握资产负债表的编制原理3.能力要求：能够熟练编制资产负债表。防灾科技学院教案（首页）授课教师刘翠侠课程名称会计报表实务授课专业班级06241/06242授课时间（章节）题目第一节资产负债表编制原理教学目的掌握资产负债表编制原理，能够在编制资产负债表中熟练应用各项目的编制原理。教学重点资产负债表各项目的填列，尤其特殊项目的填制教学难点资产负债表中特殊项目的填制教学方法结合案例进行讲授、配合习题训练教学资源教材、企业会计制度、主要教学过程

2、或内容引入：如何判断企业的财务状况？教学内容：一、资产负债表的格式二、“年初数”栏填列三、“年末数”栏填列（重点）采用的边讲解、边启发、边练习的方式。注意：乐凯胶片的实例讲解编制中的注意事项。后记第一节资产负债表的编制原理一、资产负债表的格式（一）格式1、报告式资产负债表报告式资产负债表又称垂直式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产项目，其次列示负债项目，最后再列示所有者权益项目。报告式资产负债表的平衡关系体现在资产总额减负债总额等于所有者权益总额，它突出强调的是企业的所有者权益情况。资产负

3、债表（报告式）项目金额资产：流动资产长期资产（资产合计）负债：流动负债长期负债（负债合计）所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计）2、账户式资产负债表的格式和内容账户式资产负债表，又称平衡式资产负债表，是将资产项目列在报表的左方，负债和所有权益项目列在报表的右方，犹如会计中“T”型账户的左右分列。账户式资产负债表的平衡关系体现在左方的资产总额等于右方负债和所有者权益总额的合计，是左右两方的平衡。资产负债表（账户式）资产负债和所有者权益流动资产长期金融资产长期股权投资固定资产无形资产长期待摊

4、费用其他资产流动负债长期负债（负债合计）实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计）资产合计负债和所有者权益合计3、我国资产负债表的格式我国企业一般采用账户式资产负债表。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到

5、期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所得有权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）合计单位

6、负责人：李东财会负责人:韩柳复核：刘南制表：何红账户式资产负债表由表首、正表和补充资料三部份组成。　　　1、表首：是报表的标志，（1）有报表名称：资产负债表（2）编制单位：单位全称（3）编报日期：资产负债表是静态报表，因此日期应填列报告期末最后一天的日期，如2001年12月31日；2001年6月30日等。（4）金额单位：以“元”单位，计至分。2、正表：是报表的主体。（1）格式：比较报表（两年的数据）年报时：年初数（不能写上年数，因是静态报表，下同）、年末数月报时：上月数、本月数季报时：上季数、本季数（2）内容资产

7、类的各项目：是按其流动程度由高到低的顺序排列，即流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他资产；负债类项目：按其到期日由近到远的顺序排列，即流动负债、长期负债；所有者权益类项目：按其永久性递减的顺序排列，即实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。（二）定义：1．定义资产负债表是总括反映企业在某一特定日期（年末、半年末、季末、月末）全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务情况的纪录。平衡公式，即“资产=负债+所有者权益”2．新的资产负债定义（1）资产：指企业在过去的交易或事

8、项形成，由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。如：待处理财产损溢就不属于企业的资产，不能给企业带来经济效益，期末应转入营业外收支，无余额。（2）负债：过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。如谈判中的交易或计划中的事项均不是负债，不是由过去的事项形成。"数字搬家"二、“年初数”栏填列根据上年度资产负债表各项目的年末数填列。如