投资五讲PPT课件.ppt

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1、1第五讲投资（一）1.内容提要、学习目的、重点内容提要：本讲介绍资产投资项目中证券性质金融资产的确认、计量和核算，是中级财务会计的重点和难点章节。学习目的：通过学习掌握实务中应用广泛的几种证券性质投资的计量及会计处理方法。重点：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的初始计量、后续计量及减值的核算。内容：第一节第二节第三节第四节投资概述交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产2.3第一节投资概述3.一、投资的定义、特点广义：指对外的权益性投资、债权性投资、期货投资，以及对内的存货投资、固定资产投资等。（一）定义：狭义：指企业为增加财富，或为谋求其他利益（目的），而

2、将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产（方式），仅指对外投资。4.2012/5/185（二）特点：以让渡资产换取另一项资产按投资金额大小行使权力，获得收益经济利益间接流入企业5.2012/5/186二、投资的目的◆有效地利用闲置资金◆影响或控制受资企业的决策◆为企业将来的发展准备条件6.三、投资的分类（一）按投资期限分：长期、短期（二）按投资性质分：◆权益性◆债权性◆混合性（三）按投资目的分：◆交易性金融资产◆持有至到期投资◆可供出售金融资产◆长期股权投资7.2012/5/188第二节交易性金融资产8.一、金融资产的定义及分类P89金融工具金融负债权益工具P89库存现金、应收账

3、款、应收票据、金融资产贷款、股权投资、债权投资等P89以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债、应付债券、应付账款等P89指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同99.金融资产(FinancialAssets)，实物资产的对称。单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。是一种索取实物资产的无形的权利。是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。10.存货、固定资产、无形资产等为何不属于金融资产吗？？问题思考金融资产的特点:(与实物资产比)※是持有者

4、取得货币收入流量权利的凭证。※所产生的未来经济利益是现金资产或另一种非现金金融资产。（一）金融资产的定义：会计学内涵：P89通常指库存现金、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等资产。11.此分类考虑因素是什么？（二）金融资产的分类:P89-92四类（核算的基础、基本按目的分类）问题思考主要因素：1、持有意图（目的）2、是否符合特定的类别12.2012/5/1812二、交易性金融资产的定义及条件（一）定义：主要指为近期内出售而持有的金融资产，包括为交易目的从二级市场购入所持有的债券、股票、基金等。（二）条件：◆意图：近期出售◆获利方式：短期获利◆归类：属于可辨认、衍生金

5、融工具13.三、交易性金融资产的初始计量计量原则：P92公允价值，相关交易费用在发生时入当期损益。（一）债券购入的计价1、一般购入【例5-1】2011年1月3日，甲公司购A公司发行债券1000张，面值100元，债券的支付价为101000元,另付相关交易费用2000元。总支付价交易费用初始成本=？问题思考14.2、支付价中含已到付息期但尚未领取利息【例5-2】2012年2月1日，甲公司购入丙公司债券,该债券2011年1月1日发行，面值500万，3年期，票面利率4%,利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价530万,另付交易费用2万。购入时2011年利息尚未领取，不准备

6、长期持有。准则规定：P92单独确认入应收项目，不得计入初始金额15.问题思考（二）股票购入的计价1、一般购入【例5-3】2011年12月26日，甲公司以每股52元的价格购入乙公司面值每股1元的股票10000股，作交易性金融资产，另付佣金等共13500元。总支付价交易费用初始成本=？16.初始成本2012/5/18告现金股利10000-交易费用13500=510000（元）162、支付价中含有已宣告发放但尚未收取现金股利【例5-4】上例中，如甲公司在12月26日购入时,乙公司已在12月20日宣布分配现金股利每股1元，2012年1月5日按1月1日股东名册支付。其余条件相同。=总支付

7、价533500元-已宣17.2012/5/1817四、交易性金融资产的核算（一）应设置的账户1、交易性金融资产（1101）资产类，核算企业为交易目的所持有的债券、股票、基金等交易性金融资产的公允价值。明细账：成本、公允价值变动18.2、公允价值变动损益（6101）损益类，核算交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。明细账：交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等结转后无余额19.2012/5/18193、投资收益（6111）损益类，核算持有交易性金融资产等期间取得