客户信用评价.ppt

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1、项目四客户信用评价信用管理师培训信用要素理论客户财务信息分析客户非财务信息分析客户信用评价结论与报告信用要素理论一、“C要素”学说品质(Character)能力(Capacity)资本(Capital)担保品(Collateral)环境状况(Condition)保险(CoverageInsurance)三C要素四C要素五C要素六C要素二、其他要素学说1、“四F要素”学说品德能力资本担保环境状况保险组织要素OrganizationgFactor个人（管理）要素ManagementFactor财务要素FinancialFactor经济

2、要素EconomicFactor信用要素理论信用要素理论2、“5P要素”学说借主Person借款用途Purpose还款来源Payment债权保护Protection前途展望Perspective信用要素理论3、“六A要素”学说经济因素（EconomicAspects)商业因素（CommercialAspects)技术因素（TechnicalAspects)管理因素（ManagementAspects)组织因素（OrganizationAspects)财务因素（FinancialAspects)4、“十M要素”学说人力、财力、物力（

3、原材料供应能力、机器设备能力）计划、生产、销售、管理、获利能力方法客户财务信息分析财务信息概述财务报表分析资产负债水平分析营运能力分析长期偿债能力分析短期偿债能力分析盈利能力分析现金流量分析客户财务信息分析一、财务信息概述财务信息——与财务活动相关联的信息，主要指客户编制的财务会计报告。包括：会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表附注其他应当在报告中披露的相关信息和资料。客户财务信息分析二、财务报表分析（一）分析内容核心内容：客户的履约偿付能力。1、盈利能力——盈利是付款来源2、营运能力——资产周转速度，影响偿债和盈利能力3、

4、资金结构——（长期）偿债能力指标：1、流动性比率—流动比率、速动比率、现金比率2、杠杆比率—资产负债率、负债所有者权益比率、利息保障倍数3、盈利比率—销售利润率、营业利润率、净利润率、成本费用率4、效率比率—总资产周转率、固定资产周转率、应收帐款周转率、存货周转率、总资产报酬率、净资产收益率客户财务信息分析二、财务报表分析（二）财务报表分析的资料1、会计报表——三大报表及附表2、会计报表附注和财务状况说明书——报表之外的重要信息3、注册会计师查帐验证（审计）报告——经审计的报表和注释4、其他资料——报表的补充资料客户财务信息分析二

5、、财务报表分析（三）财务报表分析的局限性与措施局限性产生的原因：1、会计政策和方法的可选择性2、人为因素影响报表的客观性3、通货膨胀的影响低估资产和折旧支出、低估产品成本、夸大利润防范措施：1、尽可能保证财务报表资料的真实、正确性2、尽可能多地获取会计资料及其他相关分析资料3、尽可能取得同行业的有关资料，以便于判断授信客户的经营状况4、在进行财务分析时，应特别注意指标的可比性，剔除非正常、不可比的因素5、尽可能消除通货膨胀的影响6、对授信客户进行实地考察，以获取更多表外情况客户财务信息分析三、资产负债水平分析（一）流动资产的组成及

6、其分析要点注意以下科目在会计处理方法的选择或在资产负债表中的地位：1、短期投资——成本与市价2、应收帐款——帐户分布与帐龄、真实性3、存货——发出计价方法的选择与一贯性（二）非流动资产的组成及其分析要点1、长期投资——计价、投资收益、控制权股票投资——成本法、权益法债券投资——折、溢价摊销2、固定资产——原价、折旧、净值，折旧方法的选择3、无形资产和长期待摊费用——计价与摊销客户财务信息分析三、资产负债水平分析（三）资产结构分析要点资产结构的合理性、与同行业的比例的差异（四）流动负债的构成及其分析要点短期借款和应付帐款是重点（五）

7、长期负债的构成及其分析要点长期借款、应付债债券是重点（六）所有者权益的组成及其分析要点不同企业组成不同、是否有虚假（七）资金结构及其分析要点负债与所有者权益在全部资金中的比重及相互之间的比例。资金结构合理，客户经济基础就牢固。分析时应注意：资产负债表结构、经营风险水平客户财务信息分析四、营运能力分析营运能力：通过客户资产周转速度的有关指标反映出来的资产利用效率，它表明管理人员的经营管理和运用资产的能力。客户履约偿付能力和盈利能力的大小，在很大程度上取决于管理人员对资产的有效运用程度。营运能力的大小对客户盈利能力、偿付能力的不断提高

8、有着较大的甚至决定性影响。客户财务信息分析四、营运能力分析（一）总资产周转率总资产平均余额=（期初总资产余额+期末总资产余额）÷2本指标作用：分析客户全部资产的使用效率。分析：如果高指标高，则说明其全部资产的经营效率好，取得的收入高，反之，则资产经