中国税收 教学课件 作者 赵红英 第十章.ppt

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1、第10章行为税制10.1概述10.2城市维护建设税10.3印花税10.4车辆购置税本章小结复习思考题主要内容普通高等教育“十一五”国家级规划教材10.1概述10.1.1行为税的性质行为税是政府为特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。目的：出于特定社会目的而课征出于特定经济目的而课征出于财政目的而课征10.1概述10.1.2行为税制的特点1.税种多、税源分散2.政策性强、调节范围明确3.税负直接，难以转嫁4.稳定性差10.2城市维护建设税城市维护建设税是指对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据所征收的、税款用于城镇维护建设方面的一种特定

2、的目的税。它是国务院于1985年1月1日开征的。10.2城市维护建设税10.2.1城市维护建设税的纳税人城市维护建设税的纳税人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税纳税义务的单位和个人。具体包括：国有企业、集体企业、股份制企业、私营企业、其他企业、行政事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体经营者和其他个人。但不包括外商投资企业和外国企业。10.2城市维护建设税10.2.2城市维护建设税的征税对象没有独立的征税对象。如果要明确其征税对象，可以认为它的征收对象是纳税人缴纳增值税、消费税和营业税的行为，是一种特定的行为税制。10.2城市维护建设税10.2.3城市维护建设税的税率纳税

3、人所在地为市区的，税率为7%。纳税人所在地为县、镇的，税率为5%。纳税人所在地不在市区、县镇的，税率为1%。10.2城市维护建设税10.2.4城市维护建设税的计征管理城市维护建设税=实际缴纳的增值税、消费税或营业税税额×适用税率城市维护建设税由税务机关负责征收管理。10.3印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的应税凭证的单位和个人征收的一种税。10.3印花税10.3.1印花税的纳税人印花税的纳税人是指在中华人民共和国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。根据书立、使用、领受应税凭证的不同，印花税的纳税人可分别称为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使

4、用人。10.3印花税10.3.2印花税的征收对象1.印花税的征收对象（1）各类经济技术合同（2）产权转移书（3）营业账簿（4）权利及许可证照（5）股份转让书据（6）其他凭证2.印花税的计税依据（1）采用从价计征的（2）采用从量计征的10.3印花税10.3.3印花税的税率印花税采用比例税率和定额税率两种税率形式按比例税率征收的各类凭证一般都载有金额，税率分为5个档次，最高税率为5‰（适用于股份转让书据），最低税率为0.03‰，其余分别为1‰，0.3‰和0.5‰。印花税的定额税率为按件贴花5元。10.4车辆购置税10.4.1车辆购置税的概念车辆购置税是以在中国境内购买的应税车辆为征税对

5、象，向购买的单位和个人征税的一种税。于2001年1月1日在我国实施10.4车辆购置税10.4.2车辆购置税的特点1.征收范围单一2.征收环节单一3.征税具有特定目的4.价外征收，不转嫁税负10.4车辆购置税10.4.3车辆购置税征收制度1.纳税义务人。在中华人民共和国境内购置税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税义务人。2.征收范围。车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。3.税率。现行车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%10.4车辆购置税10.4.4车辆购置税的计算与征收应纳总额=计税价格×税率（1）纳税期限（2）纳税地点（3）征税办法本章小结讲解了城市

6、维护建设税、印花税以及车辆购置税等行为税种的纳税人、征税对象、征收税率、计税依据、税额的计算方法以及税收的征收管理办法复习思考题1、行为税的征税目的是什么？2、城市维护建设税的纳税人包括哪些？3、简述车辆购置税的特点。参考答案1、行为税：是政府为特定的社会经济政策目的和意图而征收的税种2、城市维护建设税的纳税人是指负有缴纳增值税、消费税和营业税纳税义务的单位和个人。具体包括：国有企业、集体企业、股份制企业、私营企业、其他企业、行政事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体经营者和其他个人。但不包括外商投资企业和外国企业。3、车辆购置税的特点：1.征收范围单一2.征收环节单一3.

7、征税具有特定目的4.价外征收，不转嫁税负