企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编企业纳税实务项目六关税的税务处理.ppt

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1、任务一关税的确认任务二关税的计算任务三关税的会计处理任务四关税的纳税申报项目六　关税的税务处理学习要点任务一关税的确认任务要求分析企业情况，确定是否应缴纳关税。任务资料一、企业基本情况：企业名称：浙江蓝天进出口公司法定代表：王阳财务负责人：李丽税务登记号：330632584744127开户银行及账号：中国工商银行宁波支行1553752909企业地址及电话：宁波市解放路245号89898888经营范围：货物进出口业务二、相关经济业务（见图6-1、图6-2、图6-3）（见书本）任务案例任务一关税的确认一、关

2、税概述(一)关税的概念关税是海关依法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种流转税。这里的“境”是指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是一个国家《海关法》全面实施的领域。议一议我国的关境和国境一致吗？(二)关税的作用(三)关税的分类关税是国际通行的税种，它包括进口税、出口税和过境税。二、关税的纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。三、关税的征税范围关税征收范围包括国家准许进出口的货物、进境物品。四、关税的税则、税率（一）关税的税则关税税目和税率由《海关进出口税则》规定。《海关进

3、出口税则》中商品分类目录，由类、章、项目、一级子目和二级子目五个等级、八位数码组成。按照税则归类总规则及其归类方法，每一种商品都能找到一个最适合对应税目。（二）关税的税率关税的税率为差别比例税率，分为进口关税税率、出口关税税率和特殊关税。图6-1是一张海关进口关税专用缴款书。从关税的缴款书上可以看出，海关审定进口原材料的完税价格为525600元，所以进口原材料应缴纳相应的关税。图6-2是一张海关进口增值税专用缴款书，从进口增值税缴款书可看出该进口原材料应计算缴纳进口增值税。图6-3是一个收料单，表明企业

4、将上述原材料验收入库。任务处理任务二关税的计算任务要求分析企业情况，计算关税应纳税额。任务资料见本项目任务1中任务资料。任务案例一、关税完税价格的确定我国对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的方法，以货物的完税价格为计税依据征收关税。完税价格是指海关对进出口货物或物品征税时，计算应纳关税税额的依据。它分为进口货物的完税价格和出口货物的完税价格。(一)进口货物的完税价格1．以成交价格为基础的完税价格1.以成交价格为基础的完税价格进口货物的完税价格由海关以进口应税货物的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国

5、境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。(一)进口货物的完税价格2.由海关确定完税价格进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能准确确定的，海关应当依次以相同货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法及其他合理方法确定的价格为基础，估定完税价格。3.特殊进口货物的完税价格。总结进口货物的完税价格:★进口货物以我国口岸到岸价格（通常称CIF价格）成交的，或者以到达我国口岸价格加佣金，或到达我国口岸价格加保险费成交的，可将成交价格直接作为完税价格。★进口货物

6、以国外口岸离岸价格（通常称FOB价格）成交的，应另加从发货口岸到国内交货口岸运到我国口岸的运杂费（包括运费、佣金等费用）、保险费作为完税价格。关税完税价格=成交价格+运杂费+保险费=FOB价格+运杂费+保险费=（FOB价格+运杂费）÷（1-保险费率）出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。(二)出口货物完税价格的确定1.以成交价格为基础的完税价格。出口货物的成交价格，是指该

7、货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外佣金的，如果单独列明，应当扣除。2．出口货物海关估价方法。教材212页4项总结出口货物完税价格★出口货物以FOB价格成交的，以扣除出口关税税额后的金额作为完税价格。计算公式为：关税完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）★出口货物以CIF价格成交的，即价格包括离境口岸到达境外口岸之间的运输费、保险费，则应扣除运输费、保险费。计算公式为：关税完税价格=（CIF价格-运输费-保险费）÷（1+出口关税税率）二、关税的计算应

8、纳关税税额＝应税进(出)口货物的数量×单位完税价格×关税税率计算时应注意：进口税款的缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，按照规定应当折合成人民币计征关税；完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。关税税额计算到分为止，分以下四舍五入。【例1】某进出口公司进口一批化工原料100吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价为人民币20000元，已知该货物运抵我国关境输入地点起卸前的包装、运输、保险费用为每吨3000元人民币，关税税率10%。要求