我国内部审计的现状和发展趋势.doc

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1、我国内部审计的现状和发展趋势【摘要】随着市场经济的发展，我国内部审计在很大程度上成进步趋势，己经逐渐在企业的内控中占有一定地位，但越是提高的同时其不足之处就愈加凸显，在本文中笔者将从内部审计人员的业务素质，内部审计的独立性，组织机构设计，内审的职能、目标、职责几方面介绍我国内部审计的现状。在本文的第二部分将展望我国内部审计的发展趋势，基本上对应现状的不足提出改良之处。【关键词】内部审计；独立性；现状；发展趋势一、内部审计在我国的现状（一）内部审计人员的业务素质内部审计人员自身素质与业务能力不高，难以采用科学、合理的审计程序和方法。由于传统经济体制的影响，我国内部审计人员绝大

2、对数并没有接受专业的教育，企业现有审计人员多是从财会岗位转过来的，对财务、会计等专业知识比较熟悉，而对现代管理等知识相对欠缺，其知识结构单一、综合素质尚待提高。此外，没有跟进的后续培训，内部审计人员知识结构陈旧，对于新的审计理论或审计技术了解不多，也同时影响审计质量。我国企业不够重视内部审计，内部审计在单位不具有一定地位，这样就不会吸引良好的人才加入审计行列，整体素质难以跨越和提高，审计的科学的先进的程序和方法难以实现，最终使得审计失败。审计人员在数量上还不能满足企业进行管理审计。有些企业审计人员本来就不多，有的还到其他单位住勤，有的离职学习，又得不到及时补充，因此，在数量

3、上就明显不足。（二）内部审计在企业的独立性不足内部审计缺少必要的独立性，降低了内部审计决策的准确性。所谓独立性指的是内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。企业内部审计这一操作的结果，是由审计的独立性引导的。如果审计人独立性不足，其发挥管理审计作用的积极性受到影响。审计人员在参与企业管理活动，开展审计业务时，或多或少地受到管理者的暗示，或者审计人员迫于某种压力，不能充分揭示管理者的失误而带来的后果，这必将使审计的效果和评价大打折扣。在中国，内部审计在原则上是对董事会和企业负责人负责，表面上独立性很高，但事实上來自企业上司及其他部门的

4、制约和干预不断，例如，由财务主管兼任内部审计部门的负责人，所谓的监督体系形同虚设。又因为企业内部审计人员的利益与企业密切相关，这导致在涉及到企业与人员，企业与社会，以及企业与国家的利益时，内部审计的独立性根本无法实现。内部审计人员只有和他们的所审计的项目保持足够的独立，做到公正无偏，内部审计才有存在的意义，否则无所谓审计。（三）内审重视不够，组织机构不科学随着中国经济体制改革的不断推进，企业所有制形式趋于多样化,这就要求企业内部审计更高更新的内容，提出了更多的要求。但与之相匹配的审计监督制度却没有提高到H程上來。许多企业的管理层、领导者对于内部审计的认识仍然比较片面，他们认

5、为，内部审计限制了自己的经营权，对自身权威有负面影响，乂或者认为内部审计可有可无，对公司价值最大化的实现帮助不大。这些错误的观点导致某些企业凭借机构改革，运用减员增效的手段，将企业独立的内审并入财务部门，企业内部审计这一项工作无法实效，更无所谓发挥作用；尽管有的企业配备了内部审计机构，但其人员业务不熟练不专业知识，这种充数行为屡见不鲜；更甚者将企业中年龄较大，无法胜任实质性工作的老员工，划归到内审部门，已解决人事人员问题，这些都使我国企业内审形同虚设更加明显。这种情况下,在LI常实际经营屮，内部审计的独立性和权威性受到限制，无法得到全面体现，内部审计的责任监督功能和风险控制

6、功能便也难以完全发挥出来。（四）涉及而较窄的内部审计职能冃前，中国企业内部审计概念不明确，并未真止领悟内部审计的实质意义。内审人员将大部分精力放在核查财务数据，是否可靠真实，以及监督生产经营方面。内部审计的对象主耍是会计报表、账本、凭证及相关资料，其主要的工作领域还是局限在财务上而非经营管理上。例如在审查销售合约时，往往只是对相关票据是否齐全,项冃是否齐全，金额是否止确等做岀检查，而对销售价格的合理性,销售成本的合理性，赊销政策的合理性，销售数量的合理性往往不做检查，把这些排除在内部审计项目之外。从时间顺序上来看，事后审计在中国企业内部审计中占主流，事前审计儿乎不存在。这就

7、导致了内部审计范围狭窄的现状。（五）企业内部审计目标不明确现代企业制度下，内部审计着重于审计以及对企业内控制度的评价上，其根本冃的为改良经营以及管理体制，增加经济效益。进而,企业内部审计T作重心相应地放在经济管理和经济效益上，从而更有利丁客观的评价和对待企业的经营管理和经济效益，以及提出更加科学的建议，为提高企业的的经济效益取得长足进步出谋划策。但是，这就产生生产者和经营者目标不匹配的后果。会计信息利用上的不一致体现了冃标的不一致。所有者为了解企业的财务情况和经营水平经过对会计信息的准确收集实现，获知经营者实现受托