财政学 教学课件 作者 唐祥来 康锋莉 08.ppt

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1、1第八章税收基本原理税收理论2主要内容税收概述税收原则与最适课税税制制度概述税负的转嫁与归宿税收效应3税收概述一、税收的概念（一）什么是税收。税收是国家为向社会提供公共产品，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的主要形式。（二）税收的基本特征（1）强制性。（2）无偿性。（3）固定性。只有税收和死亡是不可避免的4专栏：包税与税收的固定性包税制曾造成惨痛的历史悲剧。当时法国对盐、烟草等商品实行由包税官征税的制度。这些包税官向政府上缴一定数量的税款后，把多征收的部分全部纳入私囊。因此，几乎所有的包税官都横征暴敛，直到刮尽最后一个

2、铜板。1792年，法国发生“恐怖政治”，激进派发布了逮捕所有包税官的命令。作为当时的包税官，拉瓦锡也未能幸免。生活于法国路易专制时代的优秀化学家拉瓦锡，发明过诸如新的合金、燃料、炸药、纤维、塑料等现代奇异产品，他把化学从死胡同引上了正确的轨道，赋予化学新的前景。税收概述二、税收分类1.按照课税对象的性质一般将税收分为商品税、所得税和财产税三大类。2.以税负是否容易转嫁为依据将税收分为直接税和间接税。3.按照课税标准分类，可将税收划分为从量税和从价税。4.以税收与价格的关系为标准可将税收分为价内税和价外税。5.按税种的隶属关系将税收分为中央税和地方税。5税收原则与最适课税一、税收原

3、则。税收原则就是税收制度设计和税收制度改革应遵循的基本准则，也是评价一国某一时期税收制度优劣的基本标准。亚当·斯密的税收原则瓦格纳的税收原则现代税收原则67亚当·斯密的税收原则平等原则确实原则便利原则节俭原则什么是平等的？8瓦格纳的税收原则瓦格纳的四项九目税收原则财政收入原则：包括充足原则和弹性原则。国民经济原则：包括税源的选择（有利于保护资本）和税种的选择（趋向难以转嫁的税种）。社会正义原则：包括普遍原则和平等原则。税务行政原则：包括确实、便利、节省三个原则。现代税收原则1．效率原则2．公平原则3．稳定原则910效率原则税收效率原则主要包括两个方面的内容：一是税收的经济效率原则

4、，二是税收本身的效率原则。1.税收的经济效率原则。经济效率原则旨在考察税收对资源配置和经济机制运行的影响状况。而检验税收是否具有经济效率的标准，在于税收的超额负担是否最小化。超额负担，又称无谓损失，指因课税带来的净损失或额外负担。回忆微观经济学中关于超额负担的计算？11效率原则降低税收的超额负担，关键在于保持税收的中性。所谓税收中性，指政府课税不扭曲市场机制的正常运行。它包括两方面的含义：其一，政府征税使社会或纳税人所付出的代价应以征税数额为限，而且，不能让纳税人或社会遭到其他的经济牺牲或额外损失；其二，政府征税应当尽可能少地干扰市场机制的有效运行，特别是不能超越市场而成为影响资

5、源配置和经济决策的力量，而使经济资源脱离其最有效的使用途径。12效率原则2.税收本身的效率原则。是指以最小的税收成本取得最大的税收收入，即税收征管效率。征税过程中通常发生两类税务支出。一类是管理费用，即税务部门在征收管理中所发生的费用，包括税务人员的工资、薪金和奖励支出；税务部门办公用具和办公设施支出；税务部门在征税过程中因实施各种办法、措施而支付的费用以及进行或适应税制改革而发生的费用等。另一类是奉行费用，即纳税单位和个人在按照税法规定履行纳税义务的过程中所发生的费用，具体包括纳税人为履行纳税义务而雇佣会计师、税务顾问或职业报税者所花费的费用；公司、企业为个人代缴税款所发生的费

6、用；纳税人花在纳税方面的时间、精力和交通费等。13公平原则如何理解税收公平？受益原则：纳税人的负担应当取决于其在政府支出中的受益情况。支付能力原则：要求纳税人的负担应根据其缴纳税收的能力来确定。横向公平纵向公平14公平原则思考如何测度你的支付能力？财产、收入、消费1899年，索尔斯坦·凡勃伦的著作《有闲阶级论》发表后不久，香奈尔、蒂芬尼、路易·威登、普拉达、古奇等奢侈品品牌诞生。15公平原则如何实现横向公平测度支付能力具有相同收入的居民缴纳同样的税收需要有一个更宽的税基例子：1.网点装修职业2.电子商务16公平原则如何实现纵向公平？测度支付能力具有不同收入的居民缴纳不同的税收累进

7、税免征额制度负所得税制度税率分级制度17稳定原则税收稳定原则指的是运用税收的杠杆作用来调节和干预宏观经济，以保持经济稳定发展，税收作为国家稳定经济的重要杠杆，其作用有两个：一是“内在稳定器”作用，二是“相机抉择”作用。18税收原则与最适课税二、最适课税理论。最适课税理论所研究的正是如何构建公平原则和效率原则兼顾的税收制度。1.最优课税最适课税理论也称为最优税收理论，是指依据纯税收中性原则设置或征收的、不产生税收超额负担和不造成任何经济扭曲，且符合公平原则的税收。2.次优课税最适课