基础会计学_10-账务处理程序.ppt

《基础会计学_10-账务处理程序.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、基础会计账务处理程序概述1.记账凭证账务处理程序2.3.4.第十章账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序5.登记账簿对账与结账填制和审核原始凭证编制记账凭证编制财务会计报表一、会计信息处理程序与会计循环第一节账务处理程序概述会计循环12345二、会计循环的合理组织与效率合理地组织会计循环，选择、设计适宜本单位的类型、规模大小和特点的会计处理步骤和方法——即账务处理程序各个会计主体业务性质、规模大小不相同。设置的会计凭证、账簿的种类、格式和登记方法不同。各种凭证之间、各种账簿之间、以及各种凭证与账簿之间的相互联系和登

2、记程序不完全相同。账务处理程序的意义提高会计工作的质量和效率正确及时地编制会计报表提供全面、系统、连续、清晰的会计信息满足企业内外会计信息使用者的需要分工协作地组织会计工作，减少会计人员的工作量三、账务处理程序的概念及种类账务处理程序是指在会计核算过程中，特定的凭证和账簿组织与记账程序和方法相结合处理会计业务的方式。第一节账务处理程序概述登记总分类账的依据和方法记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序及其特点第二节记账凭证账务处理程序记账凭证：收、付、转（规模较小的企业也可以采用通用记

3、账凭证）账簿：现金、银行帐：三栏式明细账：三栏式、数量金额式、多栏式总账：三栏式，且有对方科目根据记账凭证直接逐笔登记总分类账的账务处理程序。是最基本的账务处理程序。特点凭证及账簿组织第二节记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序的步骤⑤⑤⑥原始凭证汇总原始凭证记账凭证收款付款转账现金日记账银行存款日记账明细分类账总分类帐会计报表①②③④第二节记账凭证账务处理程序缺点适用能够比较详细地反映经济业务发生的来龙去脉，便于查账记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。对于规模大、业务量大、凭证数量多的大中型企业，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，工作量大且效率低。

4、适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量不多的企业。优点第二节记账凭证账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序及其特点特点记账凭证：一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式账簿：总账：普通三栏式其他：与记账凭证账务处理程序相同定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表汇总登记总分类账。凭证及账簿组织二、科目汇总表账务处理程序的步骤原始凭证汇总原始凭证现金日记账银行存款日记账明细分类账总账会计报表①②③④⑤⑥科目汇总表⑥⑦记账凭证收款付款转账第三节科目汇总表账务处理程序总账会计科目：原材料2014年凭证摘要借方贷方借或贷余

5、额月日种类号数11上年结转借2000015科汇11-15日汇总5000040000借3000031科汇216-31日汇总80000100000借1000031本月合计130000140000借10000215科汇11-15日汇总7000030000借50000缺点适用减少了登记总分类账的工作量；汇总工作可在平时进行，减轻了月末核算的工作量；科目汇总表本身兼有试算平衡的作用,根据其登记总账可减少登账的错误。不便于了解经济业务的来龙去脉；也不便于开展会计检查与会计分析工作。适用于经营规模较大、经济业务频繁、记账凭证数量较多、会计机构分工较细的企事业单位。优点第三

6、节科目汇总表账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点及凭证账簿组织特点记账凭证：必须采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，而且收款凭证的编号要分“现收”和“银收”,并设置相应的汇总记账凭证。账簿：总账：具有对方科目的三栏式其他：与记账凭证账务处理程序相同定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账。凭证及账簿组织第四节汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证的编制方法（一）汇总收款凭证的设置及编制方法汇总收款凭证，是指以“库存现金”和“银行存款”的借方为设证科目，定期汇总与“库存现金”和“银行存款”账户借方对应账户的贷方发生额而

7、使用的一种记账凭证。凭证的编制方法①设置以“库存现金”科目为设证科目的“汇总收款凭证”；②设置以“银行存款”科目为设证科目的“汇总收款凭证”；③汇总收款凭证定期（5天或10天）填制一次，可以每汇总一次编制一张，也可以多次汇总每月填制一张。（一）汇总收款凭证的设置及编制方法二、汇总记账凭证的编制方法（二）汇总付款凭证的设置及编制方法汇总付款凭证，是指以“库存现金”和“银行存款”科目的贷方为设证科目，定期汇总与“库存现金”和“银行存款”科目贷方对应的科目的借方发生额而使用的一种记账凭证。凭证的编制方法①设置以“库存现金”账户贷方为设证科目的“汇总付款凭证”；②设

8、置以“银行存款”账户贷方为设证科目的“汇总付款凭证”