应交税费营业税消费税等.ppt

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1、营业税二、应交营业税1.营业税的概念营业税，是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。（二）应交营业税按行业设置税目税率征收面广，税源普遍税赋较轻2.营业税的特点特点（二）应交营业税3.营业税的纳税人及其税目、税率营业税的纳税人，是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。税目交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等9项。3%、5%、8%和5%～20%幅度税率4档税率（二）应交营业税4.营业税的计算应纳税额

2、=营业额×适用税率营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。计算公式38、营业税金及附加计算营业税金及附加转出的营业税金及附加1、种类：损益类（费用类）2、内容：该账户用来核算企业营业税金及附加的增加、减少及结转。3、方向：4、明细账设置：不设37-3、应交税费——应交营业税实际缴纳的营业税计算应缴纳的营业税月末多交的营业税月末未交的营业税1、种类：负债类2、内容：该账户用来核算企业的应交税费的增加、减少及结余等情况3、方向：4、明细账设置：按照应交税费的种类设（三）应交营业税1.对外提供劳务业务流程

3、营业税金及附加其他业务成本应交税费——应交营业税银行存款①计算营业税②实际上交1.对外提供劳务业务举例【例】合安公司对外提供运输劳务取得的收入40000元，营业税税率为3%。业务流程应交税费其他业务成本12001200会计分录借：其他业务成本1200贷：应交税费——应交营业税12001.对外提供劳务业务举例【例】某房地产公司本月销售商品房共取得收入5000000元，营业税税率为5%。业务流程应交税费营业税金及附加250000250000会计分录借：营业税金及附加250000贷：应交税费——应交营业税250000（三）应交营业税2.销售不动产、

4、转让无形资产企业销售不动产按规定交纳的营业税，在“固定资产清理”账户核算；企业转让无形资产按规定应交纳的营业税参见前面内容。消费税（三）应交消费税1.消费税的概念消费税，是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。（三）应交消费税实行价内征收征收范围和税率选择具有灵活性作为特殊调节税种，纳税人交纳的消费税的货物，同时应交纳增值税征收环节具有单一性2.消费税的特点特点（三）应交消费税3.消费税的纳税人及其税目、税率消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费

5、品的单位和个人。烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品等11项税目税率从量定额从价定率（三）应交消费税4.消费税的计算应纳税额=销售额（或组成计税价格）×适用税率应纳税额=销售数量×单位税额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。从量定额从价定率37-4、应交税费——应交消费税实际缴纳的消费税计算应缴纳的消费税月末多交的消费税月末未交的消费税1、种类：负债类2、内容：该账户用来核算企业的应交税费的增加、减少及结余等情况3、方向：4、明细账设置：按照应交税费的种类设（二）应交消费税1.销售应税消费品业务举例【例】合安公司本月主营业务实

6、现需要缴纳消费税的产品销售收入为800000元，消费税税率为10%。业务流程应交纳的消费税额=800000×10%=80000（元）应交税费——应交消费税营业税金及附加8000080000会计分录借:营业税金及附加80000贷：应交税费——应交消费税800002.应税消费品对外投资捐赠及在建工程使用——视同销售业务流程应交税费——应交消费税长期股权投资在建工程营业外支出业务举例【例】合安公司将自产的应税消费品用于在建工程。该应税消费品的售价为20000元，成本为15000元，消费税税率为10%，增值税税率为17%。业务流程增值税销项税额=20

7、000×17%=3400（元）消费税税额=20000×10%=2000（元）会计分录借:在建工程——x工程20400贷：库存商品15000应交税费——应交消费税2000——应交增值税（销项税额）3400应交税费——应交消费税在建工程200020400应交税费——应交增值税库存商品3400150003.委托加工应税消费品业务举例需要缴纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳的消费税外）。【例】合安公司接受秋实公司委托加工一批应税产品（非金银首饰），收到的加工材料实际成本为21000元，加工费6

8、000元存入银行。当月加工完毕，消费税代收代交，税率为10%。3.委托加工应税消费品（1）合安公司应进行的会计处理：【例】①收到秋实公司支付的加工费和消费税款时：代