管理会计实务 教学课件 作者 刘华 管理会计实务5.ppt

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1、管理会计实务第5章预测分析学习要求学习本章后，应掌握：资金预测的销售百分比法；销售预测的基本原理和方法；利润预测的敏感性分析；成本预测的步骤及可比产品与不可比产品成本的预测方法。案例引导首次经营“健身圈”获利可观金达文具店同时经营体育用品。20世纪90年代，在国内市场首次出现“健身圈”时，市场经营意识很强的文具店刘经理马上感到赚钱的机会来了。他首先对市场进行了预测分析：第一，市场需求愿望的预测分析。通过调研了解到，随着人们生活水平的提高，健康和健身已成为人们日常生活的重要需求；不受场地、时间、年龄限制而又成本低廉、安全、可靠、有趣味性的体

2、育锻炼器材肯定会受到人们的青睐；“健身圈”作为一种时尚产品在刚推出市场时一定会受到人们的欢迎。第二，销售量的预测分析。全区有45万人口，按20个人购买一个计算，就是2万多个。除零散销售外，可以联系到幼儿园、学校及其他单位，利用“三八妇女节”给女同志购买纪念品的机会进行集体销售，在尚未出现竞争对手的前提下，销量一定很可观。第三，利润预测分析。“健身圈”购入成本为每个6元，预计销售价格可卖到每个12元，扣除相应的经营费用，利润还比较可观。经过分析，刘经理决定分两批进货2万个。由于销售工作做得好，在一个月之内，“健身圈”全部售出，预期的利润真的

3、实现了。5.1预测分析概述5.1.1企业经营预测的定义5.1.2预测分析的定义5.1.3预测分析的基本原理5.1.4预测分析的基本方法5.1.5预测分析的基本步骤5.1.1企业经营预测的定义企业经营预测是指企业根据过去的历史资料和现在所取得的经济信息、统计资料为基础，利用各种科学的方法及有关人员多年的实践经验，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势所作出的科学的预计和推测的过程。其主要特点是根据过去和现在预计未来，根据已知推测未知。5.1.2预测分析的定义预测分析是指在企业经营预测过程中，根据过去和现在预计未来，以及根据已知推测未知的

4、各种科学的专门分析方法。也称为“预测技术”。企业在预测分析过程中，必须借助现代数学方法和电子计算机，综合运用社会科学和自然科学各方面的研究成果。预测分析是为决策分析服务的，前者是后者的基础，是决策科学化的前提条件。在实际工作中，为了合理地规划企业的经济活动，必须把预测分析与决策分析紧密联系起来加以应用。5.1.3预测分析的基本原理规律性原理连续性原理相关性原理5.1.4预测分析的基本方法定量分析法趋势预测法因果预测法定性分析法定性分析法是一种在缺乏完整的历史资料或有关变量之间不存在明显的数量关系情况下，依靠有关预测人员（包括有经验的管理人

5、员、销售人员、财务人员和工程技术人员），按照其过去所积累的丰富经验进行分析和判断，提出各自预测的初步意见，然后进行补充、修正，得出最终预测结论的预测方法。5.1.5预测分析的基本步骤确定预测目标收集和整理信息资料选择预测方法进行实际预测对预测结果进行分析判断、验证评价修正预测值报告预测结论5.2资金预测分析及其应用5.2.1资金预测分析的意义5.2.2资金预测分析的方法5.2.1资金预测分析的意义资金预测分析是指以预测期企业的生产经营规模的发展和资金利用率的提高为依据，在分析相关的历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用一些专门的方

6、法，对预测期资金需要量进行科学的预计和推测。资金预测在提高企业经营管理和企业经济效益方面有着重要意义。首先，资金预测分析是进行经营决策的主要依据；其次，资金预测分析是保证企业资金供应、合理组织资金运用，不断提高资金利用效果的重要手段；最后，资金预测分析是编制资金预算的必要步骤。5.2.2资金预测分析的方法资金预测分析的前提是销售预测。资金预测分析的方法主要有资金增长趋势预测法和预计资产负债表法。5.2.2.1资金增长趋势预测法从企业短期经营决策角度出发，在众多影响资金需求量变动的因素中，引起资金发生增减变动的最主要、最直接的因素应是销售额

7、或销售量的变动，销售额或销售量增加，则所需资金增加；反之，销售额或销售量减少，则所需资金减少。资金增长趋势预测法，就是利用回归分析法的原理，通过对过去若干期间销售额或销售量及所需资金需求量的历史资料进行分析计量后，建立数学模型，并据以预测未来期间销售额或销售量一定水平的情况下所需资金量的一种预测方法。5.2.2.2预计资产负债表法预计资产负债表法是通过编制预计资产负债表来预计预测期资产、负债和所有者权益，从而预测资金需求量的一种方法。资金需求量的预测方法很多，但因资产、负债的许多项目都与销售额或销售量有一定的关系，比如销售额或销售量的增加

8、，在企业赊销政策不变的情况下，应收账款增加；销售额或销售量的减少，生产所需的原材料减少，在企业赊销政策不变的情况下，应付账款随之减少。这种根据资产、负债各个项目与销售额或销售量之间的依存关系，