审计管理流程.docx

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1、审计管理15．1审计管理业务流程15．1．1内部审计管理流程部门步骤总经理总结审计阶段准备审计阶段实施审计阶段关键步骤说明审计部主管审计工作组①根据审计任务和企业规划，审计部主管负责组建审计工作组②根据审计任务和被审计单位的实际情况，审计工作组制定审计方案，而后交审计部主管审核再交总经理审批③审计工作组设计审计工作所用表单④审计工作组向被审计单位签发审计通知单⑤审计工作组按照计划方案展开各项现场审计⑥审计工作组在审计过程中如实记录审计结果⑦审计工作组组长根据审计结果编制审计底稿，交审计部主管审核⑧审计工作组组长编制审计报告，总结审计工作，呈交审计部主管审核和总经理审

2、批⑨审计工作组根据审核审批意见向被审计单位反馈审计结果⑩审计工作组将审计工作资料整理、存档①组织成立审计小组⑩整理、归档⑨反馈审计结果审批审核②制定审计方案③设计工作表单④签发审计通知单⑤全面开展审计工作⑥做审计工作记录⑧编制审计报告⑦编制审计底稿审核审批提出审核意见审核32/3215．1．2长期借款审计流程审计工作组应向组员明确对长期借款进行审计的工作目标1．确定长期借款借入、偿还及计息的记录是否完整2．确定长期借款的年末余额是否正确3．确定长期借款在会计报表上是否充分披露审计工作组组长填写审计记录，交上级审批填写审计记录明确审计目标长期借款加计、账目核对获取或编

3、制本年度的长期借款明细表，复核各项数值的加计是否正确，并与明细账、总账的余额核对是否相符1．对年度内增加的长期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对2．向银行或其他债权人函证重大的长期借款对年度内减少的长期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额检查年末有无到期未还借款，逾期借款是否办理了延期手续，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债审查增加的长期借款审查减少的长期借款审查到期借款审查利息处理的正确性审查汇率折算的正确性审查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，并检查折算差额是否按规定进行

4、了会计处理1．审查借款利息计算是否正确，如有未计利息应予以记录，必要时进行适当调整2．审查长期借款利息资本化的会计处理是否正确验查长期借款在资产负债表上的披露情况验查长期借款是否已在资产负债表上给予了充分披露32/3215．1．3长期投资审计流程审计工作组组长向组员明确长期投资审计的工作目标：确定长期投资是否存在、是否归被审计单位所有、长期投资增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整、长期投资年末余额是否正确、长期投资的计价（成本法或权益法）是否正确、长期投资在会计报表上的披露是否恰当明确审计目标账目核对1．核对长期投资明细账与总账余额是否相符2．获取或编制长期投资

5、明细表（按股票投资、债券投资、其他投资分别列示），分别计算资产负债表日余额的正确性1．审查长期投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确2．重大投资项目是否有董事会的决议，并取证审查投资入账基础审查投资收益、应收股利和应收利息是否按规定恰当地核算审查年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索变动的原因及授权批准手续审查投资收益审查投资变动情况审核投资核算方法审查长短期投资划转的处理审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否恰当1．审查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法2．对采用权益法的，应获取被投资单位经注册会计师审计的年度会计报表；

6、若未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的会计报表实施适当的审计或审阅程序填写审计记录审计工作组组长填写审计记录，交上级审批1．了解股票、债券在资产负债表日的市值，当市值与成本存在显著差异时，应提请被审计单位作适当披露2．检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50%，若超过，应提请被审计单位进行恰当披露3．查验长期投资是否已在资产负债表上恰当披露审查长期投资在资产负债表上的披露情况32/3215．1．4存货管理审计流程审计人员向相关单位（采购部、仓储部、生产部）发送审计通知，以便相关人员准备好所需的文件资料审计人员审查采购部的订货合同，检查相关凭证、票据是否齐

7、全审计人员审查采购成本的构成情况，查看采购成本的构成项目是否合理，采购费用分配比例是否合理审计人员检查材料的入库程序是否合理、有无重大纰漏和弄虚作假现象审计人员要与采购人员或根据相关凭证，核实在途材料的数量及其管理情况审计组长填写审计记录，交上级审批填写审计记录审计通知审查订货合同审查材料入库程序审查采购成本审查在途材料库存盘点审查核实生产计划账实审查核对账面和实际存货，注意检查有无代他人保存和来料加工的存货，有无未入账而置于（或寄存）他处的存货，这些存货是否正确列示于账面通过核实生产部的生产计划，审查材料的发出计划及出库存货的品种、数量，核查是否存在弄虚作假现