基础会计第六章主要经济业务核算 (2).ppt

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1、第四章第三节产品生产的确认记录重点：掌握产品生产过程有关的会计分录难点:产品入库和制造费用的结转时间：１１月４日3生产业务核算进行生产产品材料人工水电费及其他费用产出投入生产过程引入：机器折旧费一、耗用材料业务的核算账户设置主要设置账户有：生产成本制造费用管理费用生产成本：成本类账户。核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本．借方　　　生产成本　　贷方１、生产产品直接耗用的材料和人工费２、月末转入的制造费用月末转出的完工入库产品的成本尚未完工的在产品成本制造费用：成本类账户。核算生产车间为组织和管理而发生的各项间接费用借方　　　制造费用　　贷方车间发生的各项间接费

2、用月末分配转入“生产成本”账户的费用月末无余额管理费用：损益类账户。用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。借方　　　管理费用　　贷方企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用月末分配转入“本年利润”账户的费用月末无余额销售费用：损益类账户。用来核算企业在销售过程中发生的各项费用。借方　　　销售费用　　贷方企业在销售过程中发生的各项费用月末分配转入“本年利润”账户的费用月末无余额根据领料单或领料凭证汇总表编制以下分录：借生产成本－XX产品（车间生产产品领用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门耗用）销售费用（销售机构耗用）贷原材料－XX材料耗用材料的账务处

3、理二支付职工薪酬的业务核算账户设置主要设置账户有：库存现金应付职工薪酬库存现金：资产类账户。核算企业库存现金的增加，减少和结余情况．借方　　　库存现金　　贷方登记库存现金数额的增加数库存现金的结余数登记库存现金数额的减少数应付职工薪酬：负债类账户。核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按薪酬性质设置明细。借方应付职工薪酬贷方实际支付的工资数额已分配计入成本的职工薪酬数额反映企业应付未付的职工薪酬工资耗用的账务处理1、根据工资单发放工资费用时借应付职工薪酬贷库存现金2、分配工薪费用时借生产成本（车间生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）销售费用（销售人员工

4、资）贷应付职工薪酬三水电费及其他费用的账务处理1、支付电费时，根据发票和银行划款回单借应付账款应交税费－应交增值税（进项税）贷银行存款2、分配水电费时，根据水电费分配表借生产成本－某产品（车间生产产品耗用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理机构耗用）销售费用（销售机构耗用）贷应付账款四计提折旧的业务及核算问题1什么是折旧费？将固定资产原值在使用过程中的磨损，按规定使用期限分摊的费用。问题2账户设置累计折旧：资产类账户，是固定资产的调整（备抵）账户，用于核算企业累计提取的折旧费。此账户期末余额在贷方，与固定资产账户结构相反。借方累计折旧贷方固定资产减少时冲销的累计折旧每月计提而增加的折旧

5、数现有固定资产的累计折旧数账务处理根据固定资产折旧计算表计提折旧时借制造费用（车间使用的固定资产）管理费用（管理部门使用的固定资产）销售费用（销售部门使用的固定资产）贷累计折旧扩展：1.固定资产盘亏时冲销累计折旧借:待处理财产损益-待处理固定资产损益累计折旧贷：固定资产2.固定资产清理时冲销累计折旧借累计折旧固定资产清理贷固定资产五制造费用的归集分摊的业务及核算问题1归集、分配制造费用间接费用分配A产品承担多少？B产品承担多少？C产品承担多少？将间接成本的“制造费用”账户金额，分配转入直接的成本的“生产成本”账户。分配金额的计算制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（生产工人工资）

6、之和某种产品应负担的制造费用=该种产品生产工时（或生产工人工资比例）*制造费用分配率问题二账务处理借生产成本－X产品－Y产品贷制造费用六完工产品的计算及入库的业务核算发生的费用按照是否计入产品成本分为1、计入产品成本生产费用包括（直接材料、直接人工、制造费用）2、不计入产品成本期间费用包括（销售费用、管理费用、财务费用）问题4产品成本如何计算本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用-月末在产品成本产品单位成本=完工产品总成本/本月完工入库产品数量注：如果月末没有在产品，完工产品成本就是本月发生的费用。问题5结转入库完工产品成本的账务处理借库存商品-X产品贷生产成本-X产品库存商品：资

7、产类账户。核算企业库存商品的增减变动。按产品种类设置明细。借方　　　库存商品　　贷方验收入库商品的实际成本发出库存商品的成本结存的库存商品成本4销售业务核算库存商品销售取得收入结转成本发生费用销售过程引入：一、销售产品的业务核算主要设置以下账户：主营业务收入其他业务收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用主营业务收入（损益类账户）用来核算企业销售产品所实现的收入。按产品品种设明细。借方　主营业务收入　贷方期末