常用会计科目和主要账务处理.doc

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1、企业会计准则应用指南之会计科目和主要账务处理编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类1901待处理财产损溢1001现金二、负债类1002银行存款2001短期借款1015其他货币资金2101交易性金融负债1101交易性金融资产2201应付票据1121应收票据2202应付账款1122应收账款2205预收账款1123预付账款2211应付职工薪酬1131应收股利2221应交税费1132应收利息2231应付股利1231其他应收款2232应付利息1241坏账准备2241其他应付款1321代理业务资产2314代理业务负债1401材料采购2401预提费用1402在途物资2411

2、预计负债1403原材料2501递延收益1404材料成本差异2601长期借款1406库存商品2602长期债券1407发出商品2801长期应付款1410商品进销差价2802未确认融资费用1411委托加工物资2811专项应付款1412包装物及低值易耗品2901递延所得税负债1461存货跌价准备三、共同类1501待摊费用3101衍生工具1521持有至到期投资3201套期工具1522持有至到期投资减值准备3202被套期项目1523可供出售金融资产四、所有者权益类1524长期股权投资4001实收资本1525长期股权投资减值准备4002资本公积1526投资性房地产4101盈余公

3、积1531长期应收款4103本年利润1541未实现融资收益4104利润分配1601固定资产4201库存股1602累计折旧五、成本类1603固定资产减值准备5001生产成本1604在建工程5101制造费用1605工程物资5201劳务成本1606固定资产清理5301研发支出1701无形资产六、损益类1702累计摊销6001主营业务收入1703无形资产减值准备6051其他业务收入1711商誉6101公允价值变动损益1801长期待摊费用6111投资收益1811递延所得税资产6301营业外收入6401主营业务成本6604勘探费用6402其他业务支出6701资产减值损失640

4、5营业税金及附加6711营业外支出6601销售费用6801所得税6602管理费用6901以前年度损益调整6603财务费用企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。一、资产类科目1001现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“

5、备用金”科目核算。二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目

6、核算。二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银

7、行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1015其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。二、本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进

8、行明细核算