货币资金实质性程序.doc

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1、货币资金实质性程序被审计单位：索引号：4101项目：截止日：编制：复核：日期：日期：一、需从实质性程序获取的保证程度项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报1、审计目标ABCDE2、需从实质性程序获取的保证程度注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。二、实质性程序审计目标可供选择的实质性程序是否选择索引号D1.获取或编制货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金）余额明细表：(1)分别复核加计是否正确，并分别与总账金额、日记账合计数核对是否相符，总计数与财务报表核对是否相符；(2

2、)检查非记账本位币的折算汇率及折算金额是否正确。4101-2A2.实施库存现金监盘程序：(1)制定监盘计划，确定监盘时间；(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对。如有差异应查明原因，提请被审计单位调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明。如有必要应提请被审计单位作出调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。4101-3续表审计可供选择的实质性程序是否索引号目标选择AC3.编制

3、银行存单检查表，检查银行存单是否与账面记录的金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。(1)对已质押的定期存款，检查质押合同，关注相应的质押借款有无入账；(2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证和银行对账单。4101-4ABCD4.获取并检查银行存款、其他货币资金银行对账单及余额调节表：(1)获取资产负债表日银行对账单，并与账面余额核对，关注银行对账单账户名是否为被审计单位；(2)获取资产负债表日银行存款（其他货币资金）余额调节表，检查调节表中加计数

4、是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；(3)复核余额调节表的调节事项性质和范围是否合理：(4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；(5)检查是否存在其他跨期收支事项；(6)(当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时）检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款人（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大的调整事项。4101-54101-6ACD5.实施货币资金函证程序，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函：(1)向开户银行函证（范围为被审计单位本期存过款的开户银行，包括零账户和账户已结清的银行）、

5、向承办银行汇票、本票等其他货币资金业务的银行函证，函证内容包括资产负债表日银行对账单余额是否正确，是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项；(2)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。4101-74101-8续表审计目标可供选择的实质性程序是否选择索引号BA6.检查货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金）收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后适量样本（_____张、____金额以上的凭证）实施截止测试，关注业务内容及对应项目。如有跨期收支事项，考虑提请被审计单位调整。略AB

6、C7、抽查大额货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金）收支的原始凭证：(1)检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等内容；(2)检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况。如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。略8、针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。例如：(1)对现金进行突击监盘；(2)从可能存在舞弊风险的银行账户（包括已注销的账户）账单中选取重大收支金额，追查至被审计单位银行存款日记账，检查是否准确记录。…………….E9

7、、检查货币资金是否按照企业会计准则的规定恰当列报。略