金融企业财务制度(DOC13).doc

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1、金融企业财务制度　　　　　　　　　　　　　第一章　总　则　　一、为了规范金融企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》，特制定《金融企业会计制度》(以下简称本制度)。　　二、本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的金融企业，包括商业银行、信用社、信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等(简称金融企业，第三章所称银行系指商业银行和信用社等，第四章所称公司系指信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等金融性公司)及所属分支机构。　　三、金融企业会计年度自公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算。如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。　　四、会计凭证、帐簿、报表的填列以人民币“元

2、”为金额单位，“元”以下填至“分”。元以上计数逗点采用三分位制。　　凭证、单据、帐折的各种代用符号为：“第”号为“＃”；“每个”为“＠”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日？”；外币记帐单位和外币符号按国际惯例。　　五、会计凭证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收、付和记帐的依据，是核对帐务和事后查考的重要依据。　　银行业记帐凭证分为基本凭证和特定凭证。基本凭证是银行业根据原始凭证及业务事项自行编制的传票。特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。　　帐簿是记录一切交易事项、业务活动及资金、

3、财产变化情况的重要簿籍。一切帐簿必须根据凭证记载。　　各种帐簿(卡)的种类、格式，由各银行自行规定。　　帐务核对应每日和定期进行。应保证帐帐、帐款、帐实、帐表、帐据、内外帐核对相符。经办人员和会计主管人员在核对相符后，必须签章。　　六、金融企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况增设、合并某些会计科目。本制度规定的会计科目，金融企业没有相应会计事项的，可以不设。　　会计科目变更时，除年度终了，采用结转对照表办理新旧科目结转外，年度中间应一律填制传票通过分录结转。　　七、金融企业向外报送的会计报表的

4、具体格式和编制说明，由本制度规定；金融企业内部管理需要的会计报表由金融企业自行规定。　　金融企业会计报表应按期报送同级财税机关、开户银行和人民银行。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。　　会计年度终了，各金融企业应办理年度决算。年度决算前，应当认真做好清理资金、盘点财产、核对帐务、及核实损益等准备工作，并根据11月份总帐各科目的累计发生额编制试算表。按规定及时编制决算报表及决算说明书，并及时上报。　　年度会计报表应于年度终了后3个月内报出。法律、法规另有规定者，从其规定。　　向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、报表所属

5、年度、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。　　八、本制度未涉及的会计事项，金融企业可以作补充规定。　　九、各地区、各部门制定的有关金融企业会计制度和规定与本制度有抵触的，应以本制度的规定为准。　　十、本制度由中华人民共和国财政部、中国人民银行制定。需要变更时，由财政部会同中国人民银行修订。　　十一、本制度自1993年7月1日起执行。　　　　　　　　　第二章　基本业务会计核算规定　　一、存放款业务核算规定　　1.吸收存款是金融企业按规定吸收的单位和居民个人的各种资金。存款应按所存期限和一定的利率计算并支付利息。　　吸收存款应按活期和定期分别设置

6、会计科目核算，单位的存款与居民个人的储蓄存款也应分别核算。　　吸收存款在会计报表中应按短期和长期进行反映。短期存款为1年期(不含1年期)以下的存款；长期存款为1年期以上的存款。　　2.存放中央银行款项是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。存放中央银行的各种款项应分别性质进行明细核算。　　存放同业款项和同业存放款项是指金融企业之间由于日常资金往来而发生的存入其他金融企业和其他金融企业存放本企业的往来款项。存放同业款项和同业存放款项应分别设置会计科目进行核算，并按有关规定计算利息。　

7、　银行业日常用于公杂费等财务开支而在本行营业部门开户的存款，应设置“银行存款”科目核算；非银行金融企业存在银行中的款项，应设置“银行存款”科目核算。　　联行往来款项是指银行系统日常签发、受理的联行往来划拨款项。联行之间往来应分清签发“联行往来借方凭证”及受理“联行往来贷方凭证”与签发“联行往来贷方凭证”及受理“联行往来借方凭证”分别进行会计处理。分清借贷方性质，业务发生时，记入“存放联行款项”科目