中财I会计分录汇总(DOC30页).docx

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1、中财会计分录汇总一、货币资金掌握:(1)货币资金的概念及范围(2)现金管理的内控制度(3)现金清查的分录(盘盈、盘亏)(4)银行存款余额调节表的编制现金盘亏现金盘盈(1)借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:库存现金(2)借:其他应收款—应收现金短缺款(张三)【或其他应收款—应收保险赔款、管理费用】贷:待处理财产损溢(1)借:库存现金贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢(2)借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:营业外收入—盘盈利得【或其他应付款—应付现金溢余(李四)】二、应收票据应收票据科目下核算的是“商业汇票”1.收到票据借:应收票据贷:主营业务收入应交税费—应

2、交增值税(销项税额)2.持有票据期间,计提带息票据的利息借:应收利息贷:财务费用注意:a)应收票据利息=面值×票面利率×(持有月份/12)(或持有天数/360)b)持有月份(天数)即:票据的计息期计算票据的计息期时,承兑日(即:可理解为“开票日”)和到期日两天算一天。3.票据承兑借:银行存款贷:应收票据应收利息4.票据的背书转让①计提截至转让日尚未计提的票据利息借:应计利息(至转让日尚未计提的利息)贷:财务费用②转让票据(假设背书该票据是为了采购原材料)借:原材料应交税费——应交增值税(进项税)贷:应收票据(票据面值)应收利息(已计提的利息)5.票据贴现不带追索权的票据贴现①

3、计提尚未计提的票据利息借:应收利息贷:财务费用(注意:在贴现前票据持有人的带追索权的票据贴现①计提从出票日至贴现日的票据利息借:应收利息贷:财务费用(注意:账面可能已经计提了部分应收利息,因此这里计提的仅仅是尚未计提的票据利息)①贴现借:银行存款(贴现收入)财务费用(贴现利息)贷:应收票据(票据面值)应收利息(票据的全部利息)①②分录可合并为:借:银行存款(贴现收入)贷:应收票据(票据面值)借/贷:财务费用(票据利息与贴现利息之差)截至贴现日,票据持有人的账面应计提自出票日到贴现日的利息,若还没有计提,此时应补提。)①贴现借:银行存款(贴现收入)财务费用(贴现利息)贷:短期借

4、款当票据付款人如期支付:借:应收利息(自贴现日至付款日尚未计提的利息)贷:财务费用借:短期借款贷:应收票据(面值)应收利息(票据的全部利息)当票据付款人无法如期支付:①借:应收利息(自贴现日至付款日尚未计提的利息)贷:财务费用②借:短期借款贷:银行存款(此时承兑方要用自己的银行存款先支付借款额)①借:应收账款贷:应收票据应收利息②借:资产减值损失贷:坏账准备三、应收账款备抵法销售商品确认收入借:应收账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)确认成本借:主营业务成本贷:库存商品计提坏账准备借:资产减值损失贷:坏账准备(此分录代表当年应计提的坏账准备)计算坏账准备的方法

5、:1.资产负债表法:余额百分比法、账龄分析法(计算结果是年末坏账准备的期末余额,而不是当年应计提的坏账准备。)2.利润表法:销货百分比法见本页左后的T字账户(计算结果是当年应计提的坏账准备。)确认坏账损失借:坏账准备贷:应收账款前期确认的坏账,后期收回借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款若坏账准备期初贷方余额大于期末贷方余额(即:冲回坏账准备)意味前期多计提了坏账准备,本期应予冲减(或转回)借:坏账准备贷:资产减值损失坏账准备①计提前的余额(已有数)③应有数<已有数时,按差额冲回③应有数>已有数时,按差额补提②期末余额(应有数)四.存货实际成本法初始计量计量原则:

6、存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。1.外购存货采购:借:在途物资(采购成本)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款入库:借:原材料贷:在途物资采购成本:买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、相关税金(不包括一般纳税人的增值税)入库时,发现外购存货短缺的会计处理:借:原材料待处理财产损溢贷:在途物资l合理损耗计入存货成本借:原材料贷:待处理财产损溢l非合理损耗,按责任归属确认借:其他应收款(应付账款、营业外支出)贷:待处理财产损溢2.加工取得的存货借:库存商品(半成品等)(采购成本+加工成本+其他成本)贷:生产成本(

7、制造费用等)3.投资投入的存货借:原材料(库存商品等)(投资合同价值;合同价不公允按公允价值)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:股本(实际认缴的注册资本或股票面值)借/贷:资本公积—股本溢价存货发出的计量(一)存货发出的计价方法1.先进先出法(在材料价格持续上涨时采用此方法会导致:期末存货价值偏高、当期利润额偏高;当材料价格持续下跌时则相反)2.月末一次加权平均法3.移动加权平均法4.个别计价法(二)存货发出的会计处理处理好三个问题:领用什么存货?哪个部门领用?用来干什么?(1)生产经营领用的原材料借

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