会计基础与实务 第2版 教学课件 作者 杨桂洁 张春杨 第二部分 会计工作流程 项目五.ppt

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1、基础会计制作：杨桂洁制作:杨桂洁（第二部分会计工作流程）【职业活动】项目五期末编制财务报表一个会计期间结束，企业需要向企业的利益相关者提供决策所需的会计信息，财务报表是企业向外传递会计信息的主要手段。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和报表附注。在会计期末，根据日常会计核算资料，按财务报表的编制要求，规范编制各种财务报表，是会计期末工作中又一项主要的职业活动。项目五编制财务报表【职业能力】能按照财务报表的编制要求和编制方法，规

2、范编制各种财务报表。项目五编制财务报表【提出任务】任务一编制资产负债表期末编制财务报表的主要任务之一是编制资产负债表。期末编制资产负债表的任务是根据有关账户的期末余额，运用资产负债表的编制方法，填列资产负债表各项目的年初余额和期末余额，全面反映企业的资产、负债和所有者权益状况。项目五编制财务报表【分析任务】要完成资产负债表的编制任务，必须了解财务报表的基本知识，掌握资产负债表的结构和编制方法。掌握账证、账账、账实核对的内容和方法。项目五编制财务报表【相关知识】一、财务报表概述财务报表是企业对外提供的综合反

3、映其在某一特定日期财务状况、某一会计期间经营成果和现金流量的书面文件。编制财务报表是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的最终环节。项目五编制财务报表（一）财务报表的构成企业会计准则规定，企业的财务报表由四张主要报表和一个附注构成，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。四张报表是财务报表的主体；财务报表附注是对财务报表所作的解释，是财务报表不可缺少的组成部分。项目五编制财务报表财务报表的编制时间不同，可分为年度报表和中期报表。年度报表在年度中了后编制；中期报表又分为半年度、季度

4、、月度报表，分别在半年末、季度末和月末编制。资产负债表和利润表既是月度报表，又是年度报表，现金流量表和所有者权益变动表是年度报表。项目五编制财务报表（二）财务报表的编制要求项目五编制财务报表二、资产负债表的编制资产负债表是总括反映企业某一特定日期（月末或年末）全部资产、负债和所有者权益状况的财务报表。它是反映企业静态财务状况的一种基本报表。项目五编制财务报表资产负债表一般由表头、表体和表尾组成。表头列示报表的名称、编制单位、编制时间、报表编号和货币计量单位等；表体是报表的主体部分，列示资产、负债和所有者权

5、益的各个项目，并保持“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系；表尾是对报表有关内容的补充说明。（一）资产负债表的结构资产负债表的格式一般有账户式和报告式两种。我国企业会计准则规定，企业的资产负债表采用账户式结构。（二）资产负债表的格式项目五编制财务报表资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款预付账款存货......流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产固定资产无形资产......非流动资产合计流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费.....

6、.流动负债合计非流动负债：长期借款......非流动负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计权益总计资产负债表会企01表单位名称：年月日单位：元账户式项目五编制财务报表1、表首分别填列单位名称、日期和货币单位。（三）资产负债表的编制方法2、年初数应根据上年度报表的年未数填列。3、期末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。（1）直接根据总分类账户余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应交税费”等项目。（2）根据若干个总分类账户余额分析计算填列。如“货币资金”、

7、“存货”等项目。（3）根据若干明细分类账户余额分析计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“预付账款”、“应付账款”等项目。（4）根据明细分类账户余额填列。如一年内到期的长期负债等项目。【实施任务】一、案例案情承接项目四模拟案例，在滨海有限公司2012年12月份经济业务全部登记入账并结账后，根据有关账户的期末余额为滨海有限公司编制2012年12月末的资产负债表。项目五编制财务报表【实施任务】二、示范操作［实例］东方公司2012年12月31日的总分类账户余额如下表所示。项目五编制财务报表项目五编制财务报表账

8、户名称借方余额账户名称贷方余额账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金800累计折旧20000原材料70000应交税费10800银行存款70000短期借款90000库存商品65000长期借款50000应收账款3200应付账款38000生产成本23200实收资本550000交易性金融资产15000预收账款6000固定资产640000盈余公积24000预付账款10000其他应付款4000利润分配74000其他应收款2000应付职工