税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样习题答案项目六 企业所得税会计核算与申报.doc

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1、项目六企业所得税会计核算与申报参考答案一、判断题1．×2．×3．√4．√5．√6．×7．√8．×9．×10．√11．×12．×13．√14．×15．×16．×17．×18．√19．×20．√21．×22．√23．×24．√25．×26．√27．×28．√29．√30．×二、单项选择题1．C2．A3．B4．D5．D6．C7．A8．B9．C10．B11．D12．C13．C14．C15．C16．B17．C18．C19．C20．C三、多项选择题1．BC2．BC3．ABC4．AC5．ACD6．AB7．ABC8．ABC

2、D9．BD10．BD11．BC12．ABC13．BCD14．ABD15．ABCD四、思考题（略）五、业务题1．业务招待费列支限额=20万元×60%=12万元∠4000万×5‰=20万元。调增8万元；广告费列支限额=4000万元×15%=60万元，大于实际10万元，不需调整；应纳税所得额=4000-3800+8-79.7-14.3=114万元应交所得税额=114×25%=28.5万元计提：借：所得税费用285000贷：应交税费—应交所得税285000交纳：借：应交税费—应交所得税285000贷：银行存款285

3、000结转本年利润：借：本年利润285000贷：所得税费用2850002．（1）该企业2008年度应纳税所得额收入总额=800+40+5=845（万元）准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元)该企业2008年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元）（2）该企业2008年度应纳所得税额=272.8×25%=68.2(万元)3．本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×25%-240×25%-80×30%-40×10%=112万元4．该企业

4、年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元）公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）纳税调减项目：国债利息收入10万元；应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元)5．(1)三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。(2)国库券利息收入12000元免税

5、，需调减12000元(3)企业缴纳的税收滞纳金1000元，不得扣除，需调增1000元(4)向关联企业赞助支出30000元，不得扣除，需调增30000元(5)业务招待费限额=65000000×5‰=325000元；实际支出265000元，可按发生额的60%扣除。即265000×60%=159000元；业务招待费超标准调增=265000-159000=106000元（6）调整后的应纳税所得额=80000-12000+1000+30000+106000=205000元全年应纳所得税额：205000×25%=512

6、50元全年应补缴所得额=51250-20000=31250元6．(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元）（2）广告和业务宣传费调增=450-2500×15%=75（万元）（3）业务招待费调增=15-15×60%=6（万元）2500×5‰=12.5万元大于15×60%（4）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元）（5）“三费”应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25(万元)(6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.

7、25=270.85(万元)(7)2008年应缴企业所得税额=270.85×25%=67.71(万元)7．应纳税所得额=100×10%=10(万元)企业应交所得税额=10×20%=2(万元)8．(1)2007年资产负债表日:该项固定资产的账面价值=500000-500000×5/15=333333(元)其计税基础=500000-100000=400000(元)账面价值小于计税基础,两者之间的差额66667元为可抵扣暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税资产22000元(66667×33%).借:递延所得税资产

8、22000贷:所得税费用—递延所得税费用22000(2)2008年资产负债表日:该项固定资产的账面价值=333333-500000×4/15=200000(元)其计税基础=400000-100000=300000(元)账面价值小于计税基础,两者之间的差额100000元,为可抵扣暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税资产25000元(100000×25%).但递延所得税资产期初余额为22000元,当期应进一步确认3