会计基础与实务 第2版 教学课件 作者 吴峥 利润形成与分配业务的核算实例.doc

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1、三、利润形成与分配业务核算实例相关链接：利润利润是企业在一定会计期间的经营成果，是企业的收入减去有关的成本与费用后的差额。获利能力的高低，是衡量企业优劣的一个重要标志。根据我国《企业会计准则》规定，企业的利润一般分为营业利润、利润总额和净利润三部分。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资净收益+公允价值变动损益利润总额=营业利润+营业外收支净额净利润=利润总额-所得税费用例5-4431日，企业根据与供货方签订的合同条款，对供货方的违约行为予以罚款，收到罚款收入60000元，存入银行。记账凭证见表5

2、-98。表5-982009年12月31日字第044号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件张收到罚款收入银行存款√60000营业外收入罚款收入√60000合计6000060000会计主管：张明记账：李红出纳：孙平审核：赵静制单：孙平[分析]（见表5-99）：表5-99（单位：元）涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额银行存款资产增加借60000营业外收入损益（收入）增加贷60000例5-4512月31日，企业向希望工程捐款5000元，见表5-100。表5-1002009年12月31日字第045号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件

3、张向希望工程捐款营业外支出√5000银行存款捐赠支出√5000合计50005000会计主管：张明记账：李红出纳：孙平审核：赵静制单：孙平[分析]（见表5-101）：表5-101（单位：元）涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额营业外支出损益（费用）增加借5000银行存款资产减少贷5000例5-4612月31日，在会计期末将本月实现的各项收入，包括主营业务收入239400元、其他业务收入10000元、营业外收入60000元，转入“本年利润”账户。记账凭证见表5-102。表5-1022009年12月31日字第046号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方

4、金额附件张结转收益类账户主营业务收入√239400其他业务收入√10000营业外收入√60000本年利润√309400合计309400309400会计主管：张明记账：李红出纳：审核：赵静制单：李红[分析]（见表5-103）：表5-103（单位：元）涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额主营业务收入损益（收入）减少借239400其他业务收入损益（收入）减少借10000营业外收入损益（收入）减少借60000本年利润所有者权益增加贷309400例5-4712月31日，在会计期末将本月发生的各项支出，包括主营业务成本140794.80元、营业税金及附加975.

5、80元、其他业务支出6000元、管理费用23950元、财务费用1100元、销售费用2000元、营业外支出5000元，转入“本年利润”账户。记账凭证见表5-104。表5-1042009年12月31日字第047号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件张结转本月发生的各项支出本年利润√179820.60主营业务成本√140794.80营业税金及附加√975.80其他业务支出√6000管理费用√23950财务费用√1100销售费用√2000营业外支出√5000合计179820.60179820.60会计主管：张明记账：李红出纳：审核：赵静制单：李红[

6、分析]（见表5-105）：表5-105（单位：元）涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额本年利润所有者权益减少借179820.60主营业务成本损益（费用）减少贷140794.80营业税金及附加损益（费用）减少贷975.80其他业务支出损益（费用）减少贷6000管理费用损益（费用）减少贷23950财务费用损益（费用）减少贷1100销售费用损益（费用）减少贷2000营业外支出损益（费用）减少贷5000例5-4812月31日，企业本月实现的利润总额129579.40元，按照25%的税率计算本月的所得税，并将计算所得税费用转入”本年利润”账户。（假设本企业没有

7、纳税调整项目）记账凭证见表5-106、表5-108。解：应纳企业所得税=（309400-179820.60）´25%=32394.85（元）净利润=309400-179820.60-32394.85=97184.55（元）表5-1062009年12月31日字第048号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件张计算所得税费所得税费用√32394.85应交税费应交所得税√32394.85合计32394.8532394.85会计主管：张明记账：李红出纳：审核：赵静制单：孙平[分析]（见表5-107）：表5-107（单位：元）涉及会计科目性质增加或减少

8、借贷方向金额所得税费用损益（费用）增加借32394.85应交税费-应交所得税负债增加贷3239