纳税实务营业税的业务操作.ppt

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1、纳税实务主讲：张旭授课班级：2014级税务班2016—2017学年下期项目四营业税的业务操作1.能根据学习内容的需要查阅有关资料。2.掌握营业税的基本法律知识；会判断哪些业务应当征收营业税，能根据业务资料正确计算应纳营业税税额。3.掌握营业税纳税申报表的填制方法，能根据业务资料填制营业税纳税申报表、相关附表及税款缴纳书。4.熟悉营业税的会计处理方法，能进行营业税的涉税会计处理。5.培养敬业精神、团队合作能力和良好的职业道德修养。项目三营业税的业务操作——职业能力目标项目四营业税的业务操作任务1.营业税纳税

2、人和征税范围的确定任务2.营业税征税税款的计算与会计核算任务3.营业税的纳税申报实训：填制消费税纳税申报表任务1.营业税纳税人和征税范围的确定营业税的概念营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。上述应税劳务不包括纳入营改增范围内的交通运输业、邮电通讯业以及部分现代服务业。需要注意的是，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不包括在内。营业税的特点（一）计税依据一般按营业额全额确定（二）税目税率按行业设置，税负低而均衡（

3、三）简便易行，便于计征营业税的特点一、纳税人的确定（一）纳税人营业税纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。注意（1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。（2）在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。（3）单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳

4、税人。（4）依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人。（二）扣缴义务人（1）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人。（2）非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营

5、业税扣缴义务。（3）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。二、征税范围的确定提供应税劳务转让无形资产销售不动产三、税目、税率的选择建筑业、文化体育业3%金融保险业、服务业5%娱乐业5%~20%转让无形资产、销售不动产5%建筑业安装建筑业装饰包括代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井等应与“修理修配”劳务进行区分金融保险业金融保险业贷款金融商品转让金融经纪业其他金融业保险业文化体育业文化业文化业是指经营文化活动的业务公园、动物园、植物园及其他各种游览场所销售门票的业务，应当按“文化体育业”税目

6、征收营业税。广告的播映属于增值税的征税范围；出租文化场所属于“服务业－租赁业”税目的征税范围；体育业体育业是指举办各种体育比赛和为体育活动提供场所的业务。以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业－租赁业”税目的征税范围娱乐业歌厅舞厅卡拉OK厅音乐茶座台球高尔夫球保龄球场游艺场网吧等服务业服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、租赁业及其他服务业。旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。货仓储业，有形动产租赁，广告业，

7、货物运输代理和代理报关服务及其他服务业（如设计、制图、测绘、勘探、审计会计鉴证、咨询服务等），全部“营改增”。提示四、优惠政策（一）税法规定的免税项目（二）国务院规定的免税项目（三）营业税的起征点（1）按期纳税的（除另有规定外）为月营业额5000～20000元；（2）按次纳税的（除另有规定外）为每次（日）营业额300～500元。自2014年10月1日起，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。任务二营业税征税税款的计算与会计核算一、计税

8、依据的确定（一）全额计税营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额及销售不动产的销售额，统称营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但不包括同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。（二）差额计税按相关规定可以扣除部分金额后确定营业额的，其扣除的金额应