税法 工业和信息化高职高专十二五 规划教材立项项目 教学课件 作者 王振东 张红升 危磊 10项目十 企业所得税法与纳税实务.ppt

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1、项目十企业所得税法与纳税实务【知识目标】了解企业所得税的概念、特点和意义；掌握企业所得税税制要素的基本内容；重点掌握企业所得税应纳税所得额的确定和应纳税额的计算；了解资产的税务处理和特别纳税调整方面的规定；掌握企业所得税的征收管理方面的规定。一、企业所得税基础知识1.企业所得税的概念企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的基本规范，是2007年3月16日十届全国人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》，从2008年1月1日起开始实施。2.企业所得税的特点（1）实行综

2、合课征制（2）计税依据为年应纳税所得额，计算比较复杂（3）体现了量能负担的原则（4）实行按年计征、分期预缴的征收管理方法3.企业所得税的作用（1）为国家建设筹集财政资金（2）调节产业结构，促进经济发展（3）促进企业改善经营管理，提升企业盈利能力在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税（按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税），但一人有限公司属于企业所得税纳税人。二、纳税义务人1.居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者

3、依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。把握实际管理机构的认定2.非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。机构、场所与营业代理人的概念3.扣缴义务人非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得。（1）居民企业应

4、当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（3）来源于中国境内、境外的所得的确定原则。三、征税范围四、税率企业所得税的税率为25％。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场

5、所没有实际联系的，适用税率为20％。五、税收优惠国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。（一）免税收入企业的下列收入为免税收入：1．国债利息收入国债利息收入，是指企业购买财政部发行的国家公债所取得的利息收入。2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。4．符合条件的非营利组织的收入（二）免征与减征优惠企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：1．从事农、林、牧、渔业项目的所得2．从事国家重点扶持的公共基

6、础设施项目投资经营的所得3．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得4．符合条件的技术转让所得（三）小型微利企业税收优惠符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（四）高新技术企业税收优惠（五）未设有机构场所的非居民企业税收优惠（六）民族自治地方税收优惠（七）加计扣除税收优惠（八）创业投资企业税收优惠（九）企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（十）减计收入税收优惠（十一）专用设备投资抵免税额税收优惠六、应纳税额的计算企业所得税以应纳税所得额为计税依据。企业每一纳税年度

7、的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。计算公式如下：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损1.应税收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（1）收入的形式①货币形式企业取得收入的货币形式，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。②非货币形式企业取得收入的非货币形式，包括存货、固定资产、投资性房地产、生物资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资等资产以及其

8、他权益。（二）具体内容1.销售货物收入2.提供劳务收入3.转让财产收入4.股息、红利等权益性投资收益5.利息收入6.租金收入7.特许权使用费收入8.接受捐赠收入9.其他收入（3）收入确认的一些具体规定①企业