小型商贸流通企业.doc

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1、小型商品流通企业财务管理行为规范及涉税管理规定为进一步促使小型商贸流通企业规范其内部财务管理核算和纳税行为，现针对有关商品购入、销售、商品流通费的核算及有关涉税问题重申有关财务制度和要求，请务必严格执行。否则将按照有关规定严肃处理直至取消一般纳税人资格。商品购入环节企业购进应税商品，销货退回等均应履行有关入库管理手续，并按照相关制度核算。一、商品购入流程及操作企业据合同或约定购入商品到货后，由业务部门（采购员）据随货同行单据或约定验收来货，无误后交仓库管理人员保管，具体操作为：1、单独设立业务部门的批发企业由业务部门开具《商品验收入库单》一式三份：业务留存联：业务部门据此登记商

2、品帐，并妥善保管好此联。24仓库联：仓库据此登记仓库商品保管帐，并妥善保管好此联。财务联：据此登记商品明细帐，并将此联做为记帐原始凭记之一。1、未单设业务部门的小型企业开《商品验收入库单》工作可指定采购员或仓库保管员执行，各联报送部门同上。《商品验收入库单》必须由相关部门人员签字后，方可成为合法有效凭证。二、商品购入管理基本规定1、企业应专门设立仓库，指定保管员，建立仓库保管帐。按规定履行有关手续及时记帐，月末结出各类商品的出入库、调拨数量。并据“保管帐”月末编制《月仓库出入库商品明细汇总表》，报财务部门核对备查。各种出入库手续，明细表按月、按年顺序装订，保管期不低于5年。2、

3、业务部门（或采购员）留存的《商品验收入库单》、《销货单》、《退货单》必须按月顺序装订保存，期限同上。2、已销商品发生退货填写“退货通知单”需填清退货原因、商家等，开具“红字发票”冲减销售的依据必须有退回的发票或《销货退回或折让证明单》或其它退货证明，并有现金、银行、往来帐户的变动予以佐证。24销货退回、调拨退回后，必须实行再入库管理核算，操作程序同上。有关人员填写《商品销售退回入库单》或其他相关单据，并执行各部门签字制度。4、批零兼营企业单独设立门市（柜台）直接收款销售的，必须实行实物负责制、月盘点制，建立实物帐。由仓库提货应填制《内部调拨单》，并及时增记实物帐。调拨入库因故退

4、回时按规定填写《调拨退出单》重新入库管理。三、帐目的设置及核算要求1、帐目设置：库存商品总帐、类目帐（品种少的可不设）、商品明细帐（数量金额）、仓库保管帐（数量帐）、业务商品帐(未有专门业务部门的可不设)。2、核算基本要求存货核算的方法：一般采用数量进价金额核算法。零售企业（含贵重商品销售的）也可采用数量售价金额核算法。3、主要科目核算要求类目帐：可只登记大类商品的月购入金额，月出库金额。商品明细帐：购入时要及时记录数量，进价金额等。采取月末一次加权结算成本的，销售时可只登记库存商品的明细帐的销售数量。月末结出当月购、销、存数量金额，再按规定的方法计算并结转销售成本，。记帐凭证

5、下附原始凭证必须合法、真实、齐全，有关帐户资金相互对应。24购入商品的凭证须有与发票、商品验收入库单、相应的付款凭证等。销货时凭证：销货发票、内部收款单、收款凭证、相关帐户等要对应。商品购进、销出、相关的银行、现金等有关帐户必须逐日序时登记。仓库保管帐：据业务部门开具的“商品验收入库单、商品销货单、退货通知单、内部调拨单”及时登记各类商品出入库帐，月末按时结算出各类商品出、入库数量，结存数量并编制《月仓库出入库商品明细汇总表》报财务核查。内部调拨由门市、（柜台）销售的商品，仓库帐中必须反映清楚以便管理和仓库编制月末汇总表。仓库调拨反映不清的视已出库商品为销售。实物帐：由实物负责

6、人按调拨单和日销清单及时登记实物帐，月末按时结出增减数量，结余数量并结合实际盘点编制盘点表报财务。以上各部门帐表手续必须按规定顺序装订保管，不少于5年。四、货到票未到的处理：1、货到票末到，在实际购进价格清楚时，可按内部管理规定履行手续入库，其税金可挂帐待抵。即：借：库存商品-----某商品24待摊费用-----待抵税金-----某商品贷：银行、现金、应付帐款等票到后冲减待抵税金，增记进项税。2、货到票未到，价格不清时，月末估价入帐，下月冲回，实际到票后按票记入相关科目。五、购入商品第三方付款方式的处理企业因购入商品由第三方付款时，必须书面写出请示。“第三方付款购入商品允许抵扣

7、税的请示”报主管税务部门核实批准方可抵扣，企业同时有相关理由、往来帐项以予以佐证。用银行汇票背书转让方式支付货款的，应有相应的汇票复印件。销售环节企业销售库存商品收入，非单独核算的非应税项目收入，废品下角料收入等一般均应纳入增值税核算范围。企业兼营非应税项目需交纳营业税时，在条件具备的情况下，必须单独核算收入、成本,无法分清的共同费用已抵扣的税金必须按销售比例法计算不应抵扣的部分并转出进项税金。（同时报国税主管部门核实界定）否则一并按混合销售收入征收增值税，企业已交纳的营业税不予冲减，责任自