初级会计分录整理.doc

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1、第一章资产一、库存现金1.使用范围：1)职工工资，津贴2)个人劳务报酬3)国家颁发的科教文卫体育奖金4)各种劳保福利费5)差旅费6)1000下零星支出7)中国人民银行确定的其他支出2.限额：单位3-5天零星开支，最多不能超过15天3.规定1)当日送存开户银行，当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间2)不得从本单位现金收入中直接支付，不得坐支现金3)不得白条顶库，设小金库4.现金清查（实地盘点法）1)现金短缺A.由责任人/保险公司赔：借其它应收款B.不明因：借管理费用2)现金溢余A.应付给别个：贷其

2、它应收款B.不明因：贷管理费用二、银行存款1.企业应设银行存款总账和日记账，按业务顺序逐日逐笔登记，每日终了，算出余额2.定期核对“银行对账单”至少每月一次3.如有差额，编调节表，调后双方余额相等，还不等说明有错账4.未达账：1)企业已收，银行未收2)企业已付，银行未付3)银行已收，企业未收4)银行已付，企业未付三、其他货币资金1.除库存现金，银行存款外各种货币资金2.银行汇票，银行本票，信用卡，信用证保证金，外存款，存出投资款3.信用卡存款：为取得信用卡而存银行信用卡专户的款4.外存款：企业到外地

3、临时零星采购，汇来采购地银行开立的5.存出投资款：买股票等四、交易性金融资产1.买股票/债券，持有时间短，流动性资产2.买股票，时间长——长期股权投资3.不提准备金4.交易性金融资产：所持有的，债券投资，股票投资，基金投资等的公允价值5.取得时：借：交易性金融资产——成本贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款1.支付相关费用时借：投资收益（取得时发生地相关交易费用）贷：其他货币/银行2.确认利息/股利收入借：应收利息/股利贷：投资收益3.期末计量：交按公允价值计量，公价和账价差额计入当期损益公价>

4、账价借：交——公价变动贷：公价变动损益公价<账价借：公价变动损益贷：交——公价变动4.处置交易性金融资产售时公价和初始入账金额间的差额却认为投资收益，同时调整公允变损借：银行贷：交——成本——公允价值变动投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益应付及预付款项一、应收票据1.销售商品，提供劳务受到的商业汇票（提示付款期不得超过6个月）2.商业汇票分：商业承兑和银行承兑3.取得和收回到期票款1)债务人抵偿前欠货款借：应收票据贷：应收账款2)销售商品/提供劳务受到而开除的承兑借：应收票据贷：主营业务

5、收入应交税费—增（销）3)到期收回（按实际收）借：银行贷：应收票据4.转让应收票据借：材料采购/原材料/库存商品（背书以取得所需物资）应交税费-增（进）（银行存款）（差）贷：应收票据（票面）（银行）（差）二、应收账款1.因销售商品，提供劳务向卖货单位受的钱主要包括应该收的价款，我给他垫付的包装费，运杂费入账价值=收的钱+增（销）+包装费+运杂费1.应收账款1)借方：增加的应收账款2)贷方：收回的；确认的坏账损失2.借：应收账款贷：主营业务收入应交——增（销）（银行存款）收到钱时：借：银行存款贷：应收

6、账款如果用商业票据抵借：应收票据贷：应收账款一、预付账款1.没买先给钱，按实际给的钱入账2.预付不多用应付账款（方向一样）3.预付时：借：预付账款贷：银行存款收到物资：借：材料采购/原材料/库存商品应交——增（进）贷：预付账款预付小于实际支付的：借：预付账款贷：银行存款预付大于实际支付的借：银行存款贷：预付账款二、其他应收款（非货款的款）1.增值税做了转出，没做不做了2.支付押金计入“其他应收款-存出保证金”三、应收款项减值1.应收账款账价>预计未来现金流量的现值2.估计的坏账损失=应收账款的金额*

7、估计的损失率3.按期估计坏账损失，计提坏账准备金，实际发生时，冲减坏账准备4.当期应提的坏账准备=当期按应收账款计算提的坏准+-坏准5.处理：1)计提时借：资产减值损失—计提的坏准贷：坏账准备1)冲减多提（确实无法收回）借：坏账准备贷：资产减值损失-计提的坏准2)发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款3)已确认并转销的账款后又收回借：应收账款等贷：坏账准备同时：借：银行贷：应收账款也可按实际收的借：银行存款贷：坏账准备存货1.日常活动中持有的1)以备出售的产成品，商品2)处在生产过程中的在产品3)在生

8、产过程中或劳务过程中好用的材料和物件2.原材料，在产品，半成品，产成品，商品，包装物，低值易耗品，委托代销商品3.采购成本=买价+相关税费+运费+装卸费+保险费+其他费用4.发出存货方法：实际成本，计划成本5.存货采用实际成本发下有四种1)个别计价法：最准2)先进先出法：物价上升时，成本偏低，高估利润，反之3)月末一次加权平均法4)移动加权平均法原材料一、法有2：计划成本法，实际成本法二、实际成本法1.购入材料1)钱已给或开出商业汇票，料入库借：原材料应交税-增（进）