固定资产核算实例.ppt

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1、核算题1某公司购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元，增值税进项税额为34000元，发生的运输费为5000元，款项全部付清。借：固定资产205000应交税费---应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款239000核算题2某公司购买一条需要安装的设备，价值500000元，增值税85000元，另发生7000元的运杂费，均以银行存款支付；安装过程中，耗用人工费31700元。该设备安装完工交付使用。会计分录：（1）购入时：借：在建工程507000应交税费---应交增值税(进项税额)85000贷：银行存款59

2、2000（2）结算安装费用时借：在建工程31700贷：应付职工薪酬31700（4）安装完毕达到预定可使用状态时借：固定资产538700贷：在建工程538700核算题3某企业自建库房发生如下业务:(1)购入工程所需的物资一批，价款为200000万元，增值税额为34000万元，包装费和运杂费为2000万元，已验收入库，全部款项通过银行支付。(2)建设时，领用所购工程物资235000万元；(3)领用生产用原材料一批，实际成本为5000万元，该批原材料增值税进项税额850万元；(4)领用自产产品一批，库存商品成本为8000万元，销售价格（计税价格）为1

3、0000万元，增值税率17％。(5)应付工程人员工资为10000万元；辅助生产车间为工程提供的劳务支出为35000万元；为工程借款而发生的利息20000元(假设符合资本化条件)。(6)工程达到预定可使用状态后交付使用.(1)购入工程物资时借：工程物资（200000＋34000＋2000）236000贷：银行存款236000(2)工程领用工程物资时借：在建工程235000贷：工程物资235000(3)工程领用原材料时借：在建工程5850贷：原材料5000应交税费—应交增值税（进项税额转出）850(4)工程领用自产产品时借：在建工程（8000＋17

4、00）9700贷：库存商品8000应交税费—应交增值税（销项税额）1700（10000×17％）(5)结算应付工程人员工资、辅助生产车间为工程提供劳务支出及工程借款利息时借：在建工程65000贷：应付职工薪酬10000生产成本——辅助生产成本35000长期借款20000（6）工程达到预定可使用状态交付使用时工程成本=（235000＋5850＋9700＋65000）=315550（元）借：固定资产315550贷：在建工程315550核算题4某企业某项固定资产原值为120000元，预计使用年限为10年，预计残值收入5800元，预计清理费用1000元

5、。试采用平均年限法计算该固定资产月折旧额。年折旧率＝｛（120000－5800＋1000）÷10｝÷120000×100％＝9．6％月折旧率＝9．6％÷12＝0．8％月折旧额＝120000×0．8％＝960（元）核算题5某企业新购置货运车一辆，原值60000元，预计净残值率为5％，预计行驶400000公里，本月实际行驶8000公里。试采用工作量法确定本月应计提折旧。本月折旧额＝8000×0.1425＝1140（元）核算题5某企业拥有电子设备一台，原值100000元，预计使用5年，预计净残值为4000元，采用双倍余额递减法计算年折旧额。计算各年年

6、折旧额如下：第一年年折旧额=100000×40％=40000（元）第二年年折旧额=（100000－40000）×40％=24000（元）第三年年折旧额=（100000－40000－24000）×40％=14400（元）第四年年折旧额=[（100000－40000－24000－14400）－4000]÷2=8800（元）第五年年折旧额＝8800（元）累计折旧额=40000＋24000＋14400＋8800＋8800=96000（元）核算题6.上例资料，某企业拥有电子设备一台，原值100000元，预计使用5年，预计净残值为4000元。采用年数总和法

7、计算各年折旧额。各年折旧额计算如下：第一年年折旧额＝（100000－4000）×5／15＝32000（元）第二年年折旧额=（100000－4000）×4／15=25600（元）第三年年折旧额=（100000－4000）×3／15=19200（元）第四年年折旧额=（100000－4000）×2／15＝12800（元）第五年年折旧额=（100000－4000）×1／15=6400（元）累计折旧额：96000（元）核算题7.企业出售一台设备，原值100000元，已使用5年，累计折旧为50000元，已计提2000元的减值准备。出售过程中支付清理费用10

8、00元，出售价款45000元，增值税率为17％，均通过银行收付。要求进行固定资产清理的处理。（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理48000固定资产