sap生产成本-制造费用归集和分摊.doc

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1、成本核算的方法根据企业牛产产品的特点来定：主耍看产品是否是多步骤牛产（牛产T艺的特点）；半成品是否有销侍的情况（如果有销售，可能需要采用分步核算，以便准确核算半成殆的成本）；丁作（成本/牛产）屮心是按照产品来分还是丁艺来分。如何核算成本:首先归集产品的材料成本，一般都需要技术部门提供产品的BOM（物料清单），以确保按订单或者牛产计划牛产的吋候领料的准确。（-•般会问牛产线出现来料不良和损坏怎么处理：退仓并补领即可，损坏部分需要当刀预提计入制费，损坏材料报废的时候，冲预提，并将报废材料的价值从原材料科忖转出，来料不良属于供应商的责任，退返供应商有退货和换货两种处理方式）。接下来是直

2、接人工的分摊：选择投入工吋或者完成工吋来分摊当月的人T费。在线是否分摊人工，可根据公司的在线是否比例小，而且在线的量较稳定，一般公司都希望不要将费用分摊给在制品，如果核算在制品的人工，可以根据投入工时、完工程度、投料的比重作为依据来分摊。制费的分摊：选择投入工吋或者完成工吋或者机器工吋来分摊当月的制费，也可选择人工工吋和机器工吋并行的办法（部分费用釆用机器工时分摊,部分采用人工工时分摊）。在线是否分摊，同直接人工的做法。成本分析：可按当月销售分析毛利率、净利率；完全成本法（做分产品损益表将期间费用选择一定标准分摊给产殆）下的净利率；可按当月牛产当月全部销售的假设做以上两个成本分析

3、表（因为当刀的实际业绩并未在销侍屮全部体现，当月的牛产全部销售与当刀投入的成本费用配比，更能反映企业的经营成果）；费用的分析，可以做当刀的人工、制费、期间费用除当月的投入工吋、销售工吋，以便与以前刀份的单位丁吋费用比较。发现费用杲常需要查找原因，给管理提供有用的信息。一、库存物流与总账信息流的对应关系表物流（材料/人工/费用状态）信息流（总账）材料采购入库/退货应付账款、原材料增加/减少材料的报废申请/退港或者作为废品岀售费用预提，材料转入报废仓，不涉及材料/原材料减少冲预提直接材料的领用原材料减少，生产成本一直接材料增加辅料的领用（产品上不直接体现，价值低）制造费用增加，原材料

4、减少牛产线材料损坏退损坏仓/来料不良仓牛.产成本一直接材料减少，原材料增加来料不良退返供应商（退货/换货）仓调拨到换货仓直接工人劳动的消耗制费的归集、分摊成品半成品完工入库明细科H转出成品销售收入/销售成本结转增加、库存商品减少全年销售成本结转金额的核实工单在制明细表（ERP系统可提供）原材料减少，应付账款减少/从来料不良应付工资，牛产成本一直接人工增加制造费用转出，牛产成本一制造费用增加半成品、库存商品增加，牛产成本的三个应收账款、主营业务收入/主营业务成本与总账主营业务成本勾稍（成本倒扎表）生产成本一直接材料、直接人工、制造费用二、库存账与总账对账：库存材料/辅料于总账原材料

5、科H—致；半成品仓半成品于总账半成品一致；成品仓成品与库存商品科H—•致；在线的材料及工单（牛产任务书）投入未结转部分的人工制费与总账牛产成本科H余额一致。兴物流与信息流的对应，如出纳的现金与现金H记账必须对应同理，故所有物流的转移、领用、报废、入库、退货、销售、处置都需要在总账做相关的分录。三、材料盘点注意事项：1、时机选择在月末，所有工单必须完工、成品入库,2、静态盘点：所有在线物料分门别类摆放，禁止物料移动；3、点数员先填写盘点副卡，核数员核实无误后填写正式盘点卡（一式三联：盘点部门、财务、税务）；4、盘点卡领用吋登记，收卡的吋候保证所有发出的卡收齐，领用份数=使用份数+作

6、废份数+空白份数（严禁将作废、空白盘点卡撕碎丢掉）。四、财务对公司物料的控制：1＞采购入库、发料等所有业务必须有规范的操作，保证有单据支持；2、按照牛产计划发料，禁止超工单需领用量领料；3、定期盘点；4、呆滞存货的检查（连续3个月、半年、1年没有领用的材料）及对策；5、采购量合理性的判定（当月采购的量/实际耗用，…般超过2就需查明原因）寰寰暂估进项税处理技巧原材料购进确认的应付可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致。现在介绍一种简单的处理办法。1、米购入库Cr：原材料10000Cr：待摊费用一暂估进项税1700分供应商核算Dr：应付账款117002

7、、收到发票并扫描当月Cr：应交税金一应交增值税一进项税1700Dr：待摊费用一暂估进项税1700分供应商核算3、技巧：无论发票是在应付确认的前月收到、半月收到还是之后收到，两笔分录可以照做，如果暂估进项在借方，证明应付己确认，而税票未收到或未扫描,暂估进项在贷方，证明发票已经扫描，但是应付还未确认（材料釆购般不会出现，有些运输费发票和零星采购没有入库存账的，发票…般都扫描较早，血财务收到付款资料较晚）。对于当月收到当月扫描的也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这样处理，可以减少