货币资金与应收款项ppt课件 (2).ppt

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1、第2章货币资金与应收款项2.1货币资金2.2应收票据2.3应收账款2.4其他应收款及预付账款2.5坏账12.1货币资金2.1.1货币资金的性质与范围2.1.2货币资金内部控制制度2.1.3会计科目设置与会计报列示2.1.4库存现金与银行存款管理2.1.5库存现金的收付与清查2.1.6银行存款收付与核对2.1.7其他货币资金22.1.1货币资金的性质与范围1.货币资金的性质货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。2.货币资金的范围从其内容上看，货币资金包括库存

2、现金、银行存款和其他货币资金。32.1.2货币资金内部控制制度货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。4企业的货币资金内部控制制度一般应包括：1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；5、内部稽核人

3、员对货币资金实施制度化的检查。52.1.3与货币资金相关的主要会计科目“库存现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。“其他货币资金”科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。62.1.4库存现金与银行存款管理1.库存现金管理（1）库存现金的使用范围

4、（2）库存现金限额（3）库存现金的日常收支管理（4）库存现金账目管理72.银行存款管理（1）银行存款开户管理基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。临时存款户：是因企业的临

5、时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。（2）银行存款的结算管理83、银行结算方式九种结算方式：银行汇票商业汇票银行本票支票信用卡汇兑委托收款托收承付信用证9银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

6、商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。10汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款

7、项，由付款人向银行承认付款的结算方式。委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。信用证：是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。112.1.5库存现金的收付与清查1.库存现金的收付（1）企业签发现

8、金支票，从银行提取现金500元备用。借：库存现金500贷：银行存款500（2）企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。借：库存现金351贷：主营业务收入300应交税费5112（3）业务员李立因出差预借差旅费300元。借：其他应收款300贷：库存现金300（4）总务部门报销办公费用60元。借：管理费用60贷：库存现金60（5）支付本月电话费105元。借：管理费用105贷：库存现金105132.库存现金的清查（1）内容1）出纳人员每日营业终了进行账款核对；