会计期末结转科目及相关分录.doc

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1、会计期末结转科目及相关分录（一）期末损益结转　　将收入收益、成本费用结转至本年利润，结转后损益类科目余额为0.　　（二）年末本年利润结转　　将本年利润结转至利润分配——未分配利润，结转后本年利润余额为0.　　（三）提取盈余公积　　如果有未弥补的亏损，则本年实现的净利润应先补亏，后提盈余公积；如果没有未弥补亏损，则以本年实现的净利润为基数提取盈余公积。　　盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积　　1.有限责任公司和股份制公司应按照净利润的10%提取法定盈余公积，计提的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可以不再提取。　　应在当年年底提取法定盈余公积。　　2.公司经股东大会

2、或类似机构批准按照自行规定的比例提取任意盈余公积，也可以不提。　　应按股东大会决议提取任意盈余公积。　　（四）分配股利　　根据股东大会的决议进行分配股利的账务处理。　　（五）利润分配内部明细科目结转　　将其他明细科目的月结转入未分配利润明细科目，结转后其他明细科目无余额。一般企业会计期末结转相关分录：一般损益类的会计科目，月末都要结转。结转分录：（1）结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润（2）期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用（3）成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出（4）税金的结转借

3、：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税（5）年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的净利润，转入“利润分配”科目：借:本年利润贷:利润分配-未分配利润（6）利润分配：借：利润分配----未分配利润----提取法定盈余公积---提取法定公益金---提取任意盈余公积贷：盈余公积---法定盈余公积法定公益金---任意盈余公积（7）应分配给股东的利润：借：利润分配---应付股利贷：应付股利成本会计结转相关分录：1、结转制造费用到生产成本中，附制造费用分摊明细表，制造费用发生额及余额表借：生产成本/制造费用转入（各种成品明细名称）贷：制造费用（各项明细）2、结转半成品，把上月库存

4、的半成品按各种对应的科目分别结转到生产成本/材料中借：生产成本/材料（各种明细成品名称）贷：生产成本/半成品（各种明细成品名称）3、结转各种原材料（包括原辅材料，内外包装），按原材料对应的各种明细材料结转到产成品的生产成本当中，附上材料出库单借：生产成本/材料（各种明细成品名称）贷：原材料/（各种原辅材料，内外包装名称）4、结转生产成本，把生产成本下的各类明细全部分别转入库存商品的各种明细成品当中，附产成品入库单借：库存商品/（各种成品名称）贷：生产成本/制造费用转入（各种成品名称）借：库存商品/（各种成品名称）贷：生产成本/材料（各种成品名称）5、结转销售成本借：主营

5、业务成本/（各种明细成品名称）贷：库存商品/（各种明细成品名称）6、本月领用原材料，要计入生产成本/材料，但尚未将制作成成品，称作半成品，所以将其结转到生产成本/半成品当中，等到下个月继续将其领用制作成品借：生产成本/半成品（各种明细成品名称）贷：生产成本/材料（各种明细成品名称）7、结转期间损益，把主营业务收入，主营业务成本，主营业务税金及附加，三大期间费用，所得税费用，全部结转到本年利润当中，如余额在其借方表示当月亏损，贷方表示当月盈利借：本年利润借：主营业务收入贷：主营业务成本其他业务收入其他业务成本营业外收入主营业务税金及附加投资收益（净收益）管理费用贷：本年利

6、润销售费用财务费用营业外支出所得税费用投资收益（净损失）8、到了年终，把本年利润余额(借/贷)转入利润分配，如果盈利，那么应进行分配，如果亏则只需结转到利润分配的借方。盈利：1、结转本年利润借：本年利润10000000贷：利润分配--未分配利润100000002、提取法定盈余公积、任意盈余公积借：利润分配—法定盈余公积100万（1000万*10%）利润分配—任意盈余公积50万（1000万*5%）贷：盈余公积—法定盈余公积100万盈余公积--任意盈余公积50万3、分配现金股利借：利润分配—应付股利80万贷：应付股利80万4、结转利润分配借：利润分配—未分配利润230万贷：

7、利润分配—法定盈余公积100万利润分配—任意盈余公积50万　　利润分配—应付股利80万亏损：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润1、说明:低值易耗品应计入制造费用中借：制造费用/低值易耗品贷：原材料/低值易耗品2、说明：企业计提所得税会计分录（1）提取时（2）结转时（3）上交税金借：所得税借：本年利润贷：应交税金--所得税借：应交税金--所得税贷：所得税万变不离其宗，以不变应万变。具体工作中，每笔经济业务都不太相同，但道理、方法是相通的。比如下面的几项做结转的会计分录，虽然说的都是理论上的东西，但是掌握了之后，可自由应用到具体工作中去。