财务管理 教学课件 作者 倪明辉 第九章.ppt

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1、第九章财务预算12第一节财务预算概述第二节财务预算的编制方法第三节财务预算的编制第四节预算控制管理第九章财务预算3第一节财务预算概述一、财务预算的作用1、预算关于企业未来一定预算期内，全部经济活动各项目标的行动计划相应措施的预期数值。实质:是一套以货币及其他数量形式反映的预计财务报表和其他附表,用来规划预算期内企业的全部经济活动及其成果.财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支等的价值指标。是企业的综合预算，是各种预算的总称,是用货币单位表示的企业财务计划，是财务管理的重要工作。包括：现金预算预计利润表预计

2、资产负债表预计现金流量表基础：财务预测的结果，并受其质量的制约。要求：服从决策目标，使其决策——具体化、系统化、定量化。目标：是财务控制的先导。规定：定期编制——年、季、月、周、日。二、财务预算在全面预算体系中的地位和作用5第二节财务预算的编制方法一、固定预算和弹性预算（一）固定预算（静态预算、传统预算）含义：是根据预算期内正常的、可实现的，某一业务量（生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的方法。是针对某一特定业务量编制的。缺点：过于机械呆板；可比性差。适用：业务量水平较为稳定的企业、非赢利组织.如固定费用、数额比较稳定的预算项目（二）弹性预

3、算（变动预算、滑动预算）含义：是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本、利润的依存关系为依据,按照预算期可预见的业务量水平，编制能够适应多种情况预算的方法。是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制.产量、销量、工时、工资、耗量第二节财务预算的编制方法特点：预算范围宽它能适应一系列经营业务量水平动态性强可随业务量的变动而调整计划有利于业绩衡量销售业绩；成本控制业绩；各部门工作业绩。缺点：预算范围宽；可比性差。适用：理论上,用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算;实际上,主要用于编制弹性成本预算；弹性利润预算。第二节财务预算的编制方法弹性成本预算的

4、编制：计量单位：一种产品——实物量多种产品——人工小时；机器小时修理部门——修理工时业务范围：正常生产能力的70%-120%之间；历史上的最高业务量和最低业务量作为上下限。编制方法公式法列表法第二节财务预算的编制方法弹性成本预算的编制：公式法：基本原理：以成本习性（固定成本、变动成本）分析为基础，将任何成本费用近似表示为Y=a+bx，列出a和b即可推算出业务量在允许范围内，任何水平上的各项预算成本。优点：在一定范围内，不受业务量波动的影响，可比性和适应性强；编制预算工作量相对较小。缺点：逐项甚至按细目分解成本比较麻烦；不能直接查出特定业务量下的总成

5、本预算额；有一定误差。弹性成本预算的编制：列表法：基本原理：在相关范围内每隔一定业务量，计算相关数值编制一个预算。优点：克服公式法的弱点，比公式法精确。可从表中直接查得各种业务量下的成本费用预算，直接、简便。缺点：编制工作量大，弹性不足。第二节财务预算的编制方法（一）增量预算含义：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本费用的措施，通过调整有关原有费用项目，而编制预算的方法。基本假定现有的业务活动是企业必须的；原有的各项开支都是合理的；增加费用预算是值得的。缺点受原有费用项目限制，可能导致保护落后；滋长预算中的“平均主义”，“简

6、单化”；不利于企业未来的发展。二、增量预算和零基预算（二）零基预算（零底预算）含义：是在编制预算时，对所有的预算支出均以零点为基础，不考虑以往情况如何，从实际需要与可能情况出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。是一切从零开始的预算。优点不受现有费用项目限制；不受现行预算的约束；能调动各方面降低费用的积极性；有利于促使各基层单位精打细算合理使用资金。基础工作量大，时间长；有可能顾此失彼，难以突破重点。适用：产出较难辨认的服务部门的费用预算编制缺点：三、定期预算和滚动预算（一）定期预算含义：一般以会计年度为单位定期

7、编制的各类预算。优点：能使预算期内与会计年度相配合，便于将实际数与预算数进行对比，便于考核、评价预算的执行结果。缺点：盲目性编出编制，缺乏远期指导滞后性（不变性）对预算期的各种变化不能及时做出调整，预算滞后间断性局限于本期规划，通常不考虑下期P.（二）滚动预算（永续预算、连续预算）含义：是一种随时间推移而自行延伸，从而始终使预算期保持在一个特定的期限内的预算方法。要点：不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持在12个月。具体做法：每过一期（月、季），立即根据前一期（月、季）的预算执行情况，对以后期（月、季）进行修订，并增加一个期（月、季）的预算。这样

8、如此以逐期向后滚动，连续不断地预算形式规划企业未来优点透明度高；及时性强；连续性、完整性、稳定性突出。缺点：预算工作量较大