个人所得税税款计算.doc

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1、授课计划课程名称：税法授课时间：××××编号：7-2教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时6授课项目学习任务第七章个人所得税法第二节个人所得税税款计算教学目标1．掌握个人所得税应税所得额确认的基本规定，能分类确认各项收入的应税所得额；2．熟悉个人所得税应纳税额的计算方法，能分别计算各类所得应缴纳的个人所得税税额。教学重点1．各类应纳税所得额的计算2．各类所得应纳所得税额的计算教学难点1．各类工资薪金所得的计算2．工资薪金所得、个体工商户生产经营所得应纳税额的计算教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、

2、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第七章第二节习题训练课外：选择自己身边熟悉的个人所得来计算应纳税额课后体会与建议个人所得税与大家关系十分密切，在讲授过程中通过身边的具体实例，注重理论联系实际，使学生感到个人所得税与自己直接相关，激发学生学习的积极性。教学过程及主要内容【教学导入】从日常身边大家熟悉的收入入手引入各类应税所得应纳税额的计算。【讲授新课】一、个人所得税应纳税额的计算（一）工资、薪金所得应纳税额的计算1．应税所得额的确定2．平时工资

3、、薪金所得应纳税额的计算3．全年一次性奖金所得应纳税额的计算（二）劳务报酬所得应纳税额的计算（三）稿酬所得应纳税额的计算（四）特许权使用费所得应纳税额的计算（五）财产租赁所得应纳税额的计算（六）财产转让所得应纳税额的计算（七）利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额的计算（八）个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算（九）对企事业单位承包、承租经营所得应纳税额的计算〖工作实例——个人所得税应纳税额的计算〗二、个人所得税特殊情况应纳税额的计算（一）个人发生公益、救济性捐赠个人所得税的计算（二）境外所得已纳税额扣除的计

4、算（三）两个以上的纳税人共同取得同一项所得应纳税额的计算（四）不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的计算（五）雇主为其雇员负担个人所得税税款的计算（六）一人兼有多项应税所得应纳税额的计算【课堂小结】【作业布置】课程讲义第二节个人所得税税款计算一、个人所得税税款的计算1．个人所得税计税依据的确定个人所得税的计税依据为个人取得的各项应税收入减去规定扣除项目或金额后的余额，即为应纳税所得额，具体扣除办法见下表所示：各税目扣除办法与标准应税项目扣除办法扣除标准工资、薪金所得定额扣除月扣除3500元或再附加扣除1300元个

5、体工商户生产、经营所得会计核算办法扣除以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失承包、承租经营所得以每一纳税年度的收入总额减除必要费用（月扣除3500元）劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得定额和定率相结合扣除办法每次收入≤4000元：定额扣800元；每次收入>4000元：定率扣20%；财产转让所得会计核算办法扣除转让财产的收入额减除财产原值和合理费用利息、股息、红利所得偶然所得其他所得无费用扣除以每次收入为应纳税所得额2．个人公益性捐赠支出的扣除（1）基本规定——限额扣除法对个人将其所得通过中

6、国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。但是，纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而直接向受益人的捐赠，不得扣除。（2）列举项目——全部扣除法个人通过非营利的社会团体和国家机关进行的下列公益救济性捐赠支出，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除：①向红十字事业的捐赠；②向农村义务教育的捐赠；③向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠。3．个人所得税应纳税额的计算

7、（1）应纳税额的一般计算见下表所示各税目应纳税额的计算应税项目税率应纳税额计算工资、薪金所得七级超额累进税率税额=（每月收入-3500或4800）×适用税率-速算扣除数个体工商户生产、经营所得五级超额累进税率税额=（全年收入总额-成本费用及损失）×适用税率-速算扣除数企事业单位承包经营、承租经营所得五级超额累进税率税额=（全年收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数劳务报酬所得①20%比例税率②对一次取得的劳务报酬应税所得额20000元以上的加成征收①每次收入≤4000元的：税额=（每次收入-800）×20%

8、②每次收入>4000元且应税所得额≤20000元的：税额=每次收入×(1-20%)×20%③每次劳务报酬收入的应纳税所得额>20000元的：税额=每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数稿酬所得20%比例税率，并按应纳税额减征30%①每次收入≤4000元的：税额=（每次收入-800）×20%×(1-30%)②每次收入>4000元的：税额=每次收入×(1-20%)×20%×(1-3