会计内部控制制度.doc

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1、会计内部控制制度2K+u9r6k5r/e:{1.会计内部控制定义:是指本公司为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。6?%i2.本制度适用于各分公司、各部门。3.会计内部控制基本目标&N$O9w${)e+H.y0@(1)确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。(2)规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。.D/j"x4v*J.(3)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。[4E$B/U14.会计内部控制基本原则0m'U(^0e%m3m#l+u0J+p(

2、1)会计内部控制遵循国家有关法律法规，符合公司的实际情况。!J&P+T.a-n(2)会计内部控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越会计内部控制的权力。(3)会计内部控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。8]8U0b&_%R(o.Z)(4)会计内部控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。(5)会计内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。(6)会计内

3、部控制随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。9O*C$}75.会计内部控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用等经济业务的会计控制。6.公司对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位分离，相关机构和人员相互制约，确保货币资金的安全。!_)!`6B2a-B!N+O.A7.公司建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。/m8G6w%g"~:o58.公司合理设置采购与付款业务的机

4、构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。.G6U9{8o2Y+L*9.公司在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。10.公司建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。-d)D5J(i#q;B8N11.会计内部控制的方法主要包括：不相容职

5、务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。%_5h;12.不相容职务相互分离控制要求公司按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。$I8F%T5k/j9l)M$R13.授权批准控制要求公司明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，公司内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。3F5V314.会计系统控制要求公司依据《会计法》和国

6、家统一的会计制度，制定适合本公司的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。3h"A&K815预算控制要求公司加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，制度预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。%预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。16..财产保全控制要求公司限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安

7、全完整。.W'y!q,X3资金内部控制制度1qt%L:_1.货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。2.公司总经理对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。'I9s2m9_03.财务中心建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。:W8V7m;j(~s5

8、,v4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债