小规模纳税人与一般纳税人的账务处理.doc

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1、小规模纳税人：一、进货时借：原材料（库存商品）贷：银行存款（或应付帐款等）二、生产时1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即：借：生产成本贷：应付工资、原材料、制造费用等2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转借：产成品（或库存商品）贷：生产成本三、销售时1、销售时借：银行存款（或应收账款等）贷：主营业务收入应交税金--增值税2、结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）四、月末损益结转1、结转各项收入  借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入      贷：本年利润  2、期间费用的结转  借：本年利润  贷：

2、管理费用、营业费用、财务费用  3、成本支出的结转 借：本年利润  贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出  4、税金的结转 借：本年利润  贷：主营业务税金及附加、所得税 五、年终的结转 1、如果盈利  借：本年利润  贷：利润分配--未分配利润 2、如果亏损  借：利润分配--未分配利润      贷：本年利润 一般纳税人： （1）购进货物时  借：原材料（或库存商品）  应交税金--应交增值税（进项税额）   贷：银行存款等  （2）销售货物时  借：银行存款（或应收帐款）  贷：主营业务收入（或商品销售收入）          应交税金--应交增值税（销项税额）（3）结转销售

3、成本  借：主营业务成本（或商品销售成本）      贷：库存商品  （4）计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额 （5） 实际交纳税款时  借：应交税金-应交增值税（已交税）      贷：银行存款（或现金）  （6） 如果有销售退回时： 收到货物时：  借：库存商品  贷：商品销售成本（或主营业务成本）  收到红字发票时：  借：应交税金--应交增值税（销项税额）      主营业务收入（或商品销售收入）      贷：银行存款（或应收帐款）   （7）如果将已购的货物用作他用或发给职工：  借：应付福利费等      贷：库存商品          应交税金-应交增值税（进项税

4、额转出）   小规模纳税人与一般纳税人的区别 问题1：分公司如果没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规模纳税人。  问题2：一般纳税人与小规模纳税人区别  一、帐务处理上区别  （一）在销售商品时，采用的税率不同。  1、小规模纳税人：  借：银行存款（或应收账款）  贷：主营业务收入  应交税金--应交增值税 2、一般纳税人：  借：银行存款（或应收账款）  贷：主营业务收入  应交税金--应交增值税（销项税额）  （二）在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同  1、一般纳税人处理为  借 库存商品等  借 应交税金－应交增值税（进项税额）  贷 银行存款等  2、小规

5、模纳税人为  借 库存商品等 贷 银行存款等  小规模纳税人不能抵扣进项税。  二、认定条件不同：  1)主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。3)工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。  三、税收管理规定的区别：  1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销

6、项减进项。  2、小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。  四、税率与征收率不同：  1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。  2）小规模：商业小规模按4％征收率；工业以为小规模按6％附：不管什么单位，会计工作流程是一样的，都是：  1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。  2、根据记账凭证登记各种明细分类账。  3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇

7、总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。  4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。  5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。  6、将记账凭证装订成册，妥善保管。  7、纳税申报工作。