基于内部控制视角的企业税务风险管理研究.doc

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1、基于内部控制视角的企业税务风险管理研究我国的诸多企业普遍存在税务风险管理水平落后的现象,甚至有的企业没有对应的税务风险管理体系,仅是通过财务部门进行税务办理工作，增加了企业税务风险的程度，阻碍企业的未来发展。税务风险主要是企业的税务办理没有按照匡遂迭律规定进行操作，使得企业的未来发展具有风险性。•、内部控制与税务风险（一）内部控制内部控制主要是在固定的条件下，企业利用已有的各种资源，提高经济效益,为达到既定的管理目标，而进行内部控制，对部门与组织之间进行调节，制订相关的规则、计划、程序等。根据我国的相关法律规定，内部控制指的是为完成组织曰标，企业的管理层、

2、董事会、全体员工都需要进行实施。其目标是在确保企业经营模式合法的条件下，保证企业的资产安全、财务安全、信息完整等，从而提高企业的经济效益,促进企业的未来发展。内部控制的要素，主要包括以下几方血：1、控制环境,主要是针对治理、管理职能，以及管理层对内部控制的重视程度。2、风险评估，主要是针对企业的财务报告，以及经营风险进行分析，并采取对应的补救措施。3、信息系统，利用计算机建立记录、处理、存储、报告等功能的系统。4、控制活动，能够加强内部管理，保证各项制度与政策的实施。例如，授权、绩效、信息处理、税务风险等。5、监督，加强对内部人员与制度的监督，从而去提高工

3、作效率。（二）税务风险税务风险主要是指企业的税务没有按照国窓迭律规定进行操作，使得企业的未来发展具有风险性，彫响企业的正常纳税。税务风险主要是由内部原因与外部原因组成，总体上可以概括为以下几方一血：1、企业未建立完善的管理制度与内部控制制度。内部控制与内部管理，是决定税务风险程度的主要因素。若是企业内部缺乏完善的管理体系，会使得企业对于税务风险的防御能力降低，无法从根源入手解决问题，其属于税务风险的内部原因。2、企业工作人员思想观念落后。企业管理人员重视经济收益，对于纳税管理很少关注，未培养专业的税务人才，强调少交税收,并且赞同通过各种渠道逃避交税的行为，

4、使得企业存在严重的税务风险。我国的税务体系不断完善，需要企业拥有专业的税务人员进行操作，从而去降低税务风险。企业对于税务风险，未树立正确的防范意识，管理人员对于税务的管理比较疏松，使得企业未能利用国家政策，去获得税务收益。3、未建立完整的组织机构。我国诸多企业的税务机构设置不科学，甚至许多企业未设置税务组织，直接交给会计或者是财务人员进行兼职，使得税务管理失去有效性。企业未设立风险管理机构，对于税务风险不能有效的设防，增加了税务风险发生的可能性。二、我国企业税务风险内部控制的现状（一）税务风险内部控制的现状我国企业税务风险内部控制的现状，普遍存在内部控制制

5、度不完善的情况，并且对于税务风险的认识不足。诸多企业对于税务风险的管理不合理，没有形成科学的管理机制，使得企业的税务存在较多漏洞。随着国家关于税务相关法律政策的颁布，企业对于税务风险的认识有所提高，能够认识到内部控制，有助于防范税务风险。建立完善的税务风险内部控制制度，能够帮助企业利用税收政策获得税务收益，在一定程度上避免风险，保护企业的财产安全，有助于企业的未来决策，能够促进企业长期稳定的发展。而我国企业普遍存在内部控制力度不足的现象，未能够科学的制订内部控制制度，并冃缺乏内部控制专业性人才。（二）税务风险内部控制的问题未能正确的认识税务风险，是税务风险

6、内部控制的主要问题。我国企业对于税务风险的认识，存在八定的局限性，普遍认为税务风险预防属于财务部门的职责，与其他部门毫无关系，导致对于税务风险的防范没有涉及到日常运行的各个环节。企业对于税务风险不重视，主要是将经济收益作为主要目标，对于财务管理比较重视,很少进行税务风险管理的投入。企业的税务风险，关系到企业的各个环节，税务缴纳是长期进行的工程，需要全部人员的配合。我国企业主要是注重牛产与研发环节的管理，对于企业风险的管控，也主要是在牛产与运营方血，对于税务风险的关注程度较低，对于相关的税务法律不了解，认为税务缴纳仅是财务核算的工作，只要不虚假申报，则不会出

7、现问题。我国企业的税务风险管理，缺乏专业的税务管理人才，未建立专门的税务管理组织。…般情况下，都是由会辻兼职税务人员，会计本身不具备专业的税务管理技能，对于税务办理、申报等流程只能凭借经验进行操作，容易出现错误，为税务风险留下隐患。企业对于最新的税务法规很少关注，并且没有进行深入的研究，使得税务办理不符合新政策的要求，促使了税务风险的形成。三、内部控制视角下的企业税务风险管理策略（一）企业税务风险管理的目标企业税务风险管理，需要企业在组织架构、治理控制、业务流程、权责分配等进行内部控制管理，加强对各个环节的监督，从而去对税务风险进行预防。企业税务风险管理的

8、目标是，建立完善的税务风险管理制度，培养专业的税务风险管理人员，有