现金流量及其构成ppt课件.ppt

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1、1第2章现金流量及其构成12第2章现金流量及其构成现金流入现金流出净现金流量投资费用与成本营业收入税金利润第1节现金流量的概念第2节现金流量的构成23第1节现金流量的概念一、基本概念1.现金流出：相对某个系统，指在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等。2.现金流入：相对某个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币量，如营业收入等。3.净现金流量=现金流入-现金流出4.现金流量：指各个时点上实际发生的资金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称）34现金流量三要素的三要素现金流量时点大小方向45二、现金流量的表示方法1.现金流量表：用表格

2、的形式描述不同时点上发生的各种现金流量的大小和方向。第1节现金流量的概念(续)年末01234…n-1n现金流入00128018002400…24002800现金流出58000480600880…880920净现金流量-5800080012001520…15201880项目寿命周期=建设期＋试产期＋达产期562.现金流量图时间t0123时点，表示此年的年末，次年的年初200150现金流量现金流入现金流出注意：若无特别说明时间单位均为年；投资一般发生在年初，营业收入、经营成本及残值回收等发生在年末与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现金流出，长短为现金流

3、量的大小，箭头处标明金额。现金流量的大小及方向672.现金流量图（续）现金流量图的几种简略画法0123456时间（年）100100501001001001501001001001001000123450123453578第2节现金流量的构成方案经济效果反映在整个寿命期内就是资金流入、流出的状况，分析现金流量及其构成要素是工程经济学要做的基础工作。现金流量构成的基本要素投资经营成本营业收入税金等89一、投资—现金流出项1.投资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。包括：1）固定资产投资2）无形资产投资3）其他资产投资4）预备费用（基本预备、涨价预备）5）建设期利

4、息及汇兑损益6）流动资金投资910投资的构成及形成的资产总投资固定资产投资无形资产投资其他资产投资建设期利息、汇兑损益预备费用固定资产无形资产其他资产（递延资产）流动资金=流动资产-流动负债建设投资流动资金投资折旧摊销1011固定资产投资建筑工程费设备购置费安装工程费工具及生产家具购置费其它费用（土地补偿费、管理费等）固定资产：使用期限较长（一年以上），单位价值在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产包括：1112固定资产投资（续）为更新固定资产而补偿固定资产价值损耗的会计手段。在投资项目寿命期（或计算期）内，不是项目

5、的现金流出，但是，是成本的一部分。寿命期末的固定资产残余价值可回收，作为期末的现金流入折旧：固定资产原值：固定资产净值=固定资产原值-累计折旧额建设项目建成或投产时核定的价值1213无形资产、递延资产能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形态的资产。包括专利、著作权、版权、商标、专有技术、土地使用权等其价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入总成本无形资产项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。包括开办费、租赁固定资产改良费等在规定年限内平均摊销，摊销费计入总成本递延资产摊销费不是实际现金流动，不能计入现金流出1314流动资金投

6、资储备资金（原材料、燃料等）生产资金（在制品、半成品）成品资金（产成品、外购品等）结算资金（应收、预付帐款等）货币资金（备用金、现金、银行存款等）一、投资流动资产：指可以在一个生产经营周期（对象不同，长短不同）内变现或耗用的资产。包括：1415投资来源投资者缴付的出资额(包括资本金和资本溢价)，是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。包括长期负债(长期借款、应付长期债券和融资租赁的长期应付款项等)和短期负债(短期借款、应付账款等)。一、投资资本金债务资金1516二、成本费

7、用总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表现。工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现金流出（折旧费和摊销费是成本不是现金流出）。劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。由物资形态表现的劳动1617工程经济分析中的费用与成本与会计中的费用与成本的不同1）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中已经发生的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费用和成本是对未来的预测结果，有不确定性。2）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间，企业经营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分析中，对费用和成本的计量

8、则一般针对