成本控制与全面预算管理.ppt

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1、成本控制与全面预算管理1成本控制是企业日常管理中非常关键的环节，而成本“削减”又是成本控制追求的目标。以下主要从管理的角度、财务的角度分别进行讨论。2一、管理角度的成本控制本次研讨主要从如何消除管理中浪费的几个方面进行分析：3如何消除管理中的浪费管理中隐藏着大量的浪费，高水平管理的公司运作效率高，浪费少。主要可考虑以下四个方面的因素：终止亏损产品；进行重点销售；消除不良品；削减库存。4亏损产品是管理中的第一座冰山，其存在可能会递减企业的利润。一般的解决办法是终止起生产，但经营者可能会认为，亏损产品的生产既增加了开工率，又会产生规模效应。可是这恰恰会使公司利

2、润率出现持续降低，而且长期蔓延，会危及公司的生存。因此，最好还是下定决心终止生产。5销售要考虑重点销售中最大的浪费就是坏账，坏账是管理中的第二座冰山。如果发生坏账，轻者会造成数月或整年的利润被吃掉，重者会危及企业的生存。坏账的产生在于企业的信用政策过宽，表现为大量且长期的应收账款的存在。避免坏账最好的办法就是实施重点销售，缩短信用期。6消除不良品不良品是管理中的第三座冰山，应坚决予以消除。因为不良品会增加产品的成本（其损失由合格品承担）；不良品还会造成资源浪费（白白消耗物料）；不良品会使生产效率下降延迟交货，而且不良品返工形成的窝工，也会造成新的浪费（人工

3、、物料等）。7消除不良品的对策：1.设计者应具有生产及物料的知识；2.建立完善的机器设备的维护和保养制度；3改善制造工艺；4.提高生产操作人员的技术水平。8消除过量库存库存也是管理中的一座冰山库存过量，造成资金占压，影响企业运营效率。可以利用ABC分析法，EOQ,OPQ等方法解决。9成本控制与分析成本控制成本分析目标控制定额控制标准控制预算控制成本差异分析二、财务角度的成本控制10成本控制与分析一成本控制㈠成本控制是运用成本会计的方法，对企业经营活动进行规划和管理。成本控制有广义和狭义之分。广义的控制包括事前控制、事中控制和事后控制。11事前控制：通过成本

4、决策，规划未来的目标成本事中控制：也称过程控制，在费用发生过程中进行控制。事中控制是通过有关项目的实际金额与目标成本对比，计算差异，揭示差异的原因。事后控制：将各种差异汇总，计算出实际成本。实际成本=目标成本±差异12全面介入原则：全部、全员、全过程的控制㈡成本控制原则例外管理原则：注意力集中于严重异常，即差异较大的项目。经济效益：不单是降低成本的绝对数，更重要的是实现相对节约。13确定目标成本㈢成本控制程序将成本实际发生与目标对比（见下图）分析差异、查明原因将目标成本加减差异调成实际成本14事前控制⑴制定目标成本⑵编制成本预算⑶成本指标分解下达各责任单位

5、事后控制⑴分析差异原因⑵提出改进措施⑶计算实际成本⑷进行奖励惩罚事中控制⑴实际记录⑵计算差异⑶信息反馈为下期预算提供参考按预算控制差异汇总15㈣目标成本控制⒈目标成本是一种预计成本，是指产品、劳务、工程项目在开始经营前，按预定目标制定的成本。⒉目标成本管理是目标管理重要的组成部分，而制定目标又是目标成本管理的必不可少的基础。16⒊目标成本的种类①计划成本②定额成本③标准成本④估计成本17⒋目标成本的制定程序①先确定目标利润，目标成本=目标收入-目标利润②有总会计师领导，由设计、工艺、生产、供应等部门参加③各有关部门提供设计、工艺、料、工、费标准④各部门制定

6、预算⑤计算目标成本18㈤定额成本控制⒈定额的制定首先为每一种零件、部件编制定额成本计算表，然后汇总材料、工时等19M材料：A零件2个每个5公斤计10公斤C零件1个每个2公斤计2公斤小计12公斤N材料：B零件3个每个1公斤计3公斤C零件1个每个2公斤计2公斤如：材料汇总20工时汇总加工车间A零件2个每个2工时计4工时B零件3个每个1.5工时计4.5工时C零件1个每个3工时计3工时小计11.5工时装配车间S部件1个每个5工时计5工时Q部件2个每个4工时计8工时小计13工时合计24.5工时21其次按材料的购入价和小时工资率计算两项成本2、定额成本控制定额成本控制

7、是根据事先确定的定额来控制实际支出并揭示差异。其中差异的揭示是在制造过程中以各种原始凭证来揭示的，而不是月终分析求得的。这样能够及时发现差异，并对引起差异的原因，差异发生的地点，差异的责任者及时揭示，进而及时采取措施加以控制。223．定额差异的揭示定额差异的揭示包括差异计算和汇总，一般按成本项目进行。⑴　材料定额差异揭示：有两种方法，限额法和定期盘存法。23①　限额法：就是车间领料采用限额制度,这样超过限额消耗就是定额差异。②　定期盘存法：就是每间隔一定时间，将生产中的余料进行盘点，根据领用数和盘点数挤出实际耗费，与定额对比得到差异。24⑵工资定额差异的揭

8、示①计件工资制下，按计件单件支付的工资就是定额工资，除此以外的奖金