存款业务的核算培训讲义(000001).ppt

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1、第三章存款业务的核算ch03存款业务的核算1.了解银行结算账户管理办法及银行存款账户的种类2.掌握单位和个人存款业务的基本会计核算程序及处理方法3.掌握存款利息的计算和会计核算方法学习目标第三章存款业务的核算ch03存款业务的核算第三章存款业务的核算存款业务的核算存款业务概述个人存款业务单位存款业务§3.1§3.2第三章§3.3§3.4存款利息的计算ch03存款业务的核算第一节存款业务概述一、存款的种类1.单位存款和个人储蓄存款2.活期存款和定期存款3.财政性存款和一般性存款4.人民币存款和外币存款第三章存款业务的核算ch03存款业务的核算

2、第一节存款业务概述单位结算账户种类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户一个单位只有一个基本账户开户许可证制度存款账户的管理存款账户只能办理自己的业务1年未发生业务的账户银行通知开户单位一个月内销户3.1.2结算账户的管理单位结算账户种类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户三类账户个人账户Ⅱ类银行账户Ⅲ类银行账户（一）账户的种类第三章存款业务的核算Ⅰ类银行账户二、银行账户的管理ch03存款业务的核算第三章存款业务的核算第一节存款业务概述三、会计科目该科目属于负债类科目，用于核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存

3、款的增减情况。该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等科目进行明细核算。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。“应付利息”科目属于负债类科目，用于核算商业银行按照合同约定应支付的利息；“利息支出”科目属于损益类科目，用于核算商业银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出。该科目属于资产类科目，用于核算商业银行库存现金的增减变动情况。该科目期末借方余额，反映商业银行持有的库存现金。库存现金应付利息和利息支出吸收存款第三章存款业务的核算ch03存款业

4、务的核算第二节单位存款的核算一、单位活期存款的核算1.存入现金的核算单位存入现金时，应填制一式两联的进账单（即现金缴款单），连同现金一并交银行柜员。借：库存现金贷：吸收存款―单位活期存款―××户2.支取现金的核算单位向其开户银行支取现金时，应在存款账户余额内签发现金支票，填明支取金额和款项用途，并加盖银行预留印鉴，送银行会计部门审核。其会计处理为：借：吸收存款―单位活期存款-××户贷：库存现金ch03存款业务的核算二、单位定期存款的核算单位定期存款是单位在存入存款时约定存期，到期支取本息的一种存款业务。单位定期存款的起存金额为10000元，存

5、期分3个月、6个月、1年、2年、3年和5年六个档期。单位定期存款办理支取时，只能以转账方式转入单位的基本存款账户。（一）存入款项的核算单位向银行申请办理定期存款时，应签发转账支票，以转账支票代转账借方传票登记单位活期存款分户账，为存款人开具一式三联开户证实书，其会计处理为：借：吸收存款―单位活期存款—××户贷：吸收存款―单位定期存款—××户ch03存款业务的核算2.支取款项的核算1.到期支取的核算借：吸收存款―单位定期存款―××户应付利息贷：吸收存款―单位活期存款―××户2.提前支取的核算（1）全部提前支取借：吸收存款―单位定期存款―××户利

6、息支出（活期）贷：吸收存款―单位活期存款―××户ch03存款业务的核算在办理部分提前支取时，采取“满付实收”、更换新存单的做法。其会计处理为：借：吸收存款―单位定期存款—××户（原）利息支出（活期）贷：吸收存款―单位活期存款—××户同时借：吸收存款―单位活期存款—××户贷：吸收存款―单位定期存款―××户（新）(2)部分提前支取ch03存款业务的核算第二节单位存款业务的核算【例3-1】恒大公司于2013年7月5日转账存入一年期定期存款500000元，年利率3.5%，公司因业务经营需要于当年11月3日支取其中的200000元，支取日挂牌公告的活期

7、利率为0.5%，其余存款到期支取。（1）2013年7月5日开户存入借：吸收存款―单位活期存款―恒大公司户500000贷：吸收存款―单位定期存款―恒大公司户500000（2）2013年11月3日提前支取提前支取的活期利息=200000×119×0.5%÷360=330.56借：吸收存款―单位定期存款―恒大公司户500000（原）利息支出330.56贷：吸收存款―单位活期存款―恒大公司户500330.56第三章存款业务的核算ch03存款业务的核算同时，借：吸收存款―单位活期存款―恒大公司户300000贷：吸收存款―单位定期存款―恒大公司户3000

8、00（新）（3）次年7月5日到期应付利息=300000×1×3.5%=10500借：吸收存款―单位定期存款―恒大公司户300000应付利息10500贷：吸收存款―单