营运资金管理ppt课件 (8).ppt

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1、第6章营运资金管理营运资金概述现金管理应收账款管理存货管理16.4存货的管理存货简介资产负债表上的存货项目，包括原材料（包括零部件等）、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等。在流动资产中往往占有很大的比重，而占用资金是有成本的，而且管理存货也需要成本。存货管理的主要目标是，在满足生产经营需要的前提下，加快周转，减少占用资金，提高运营效率，从而降低各种存货成本。存货成本如下：21.进货成本进货成本主要由存货的进价和进货费用构成。其中，进价又称购置成本或采购成本，是指存货本身的价值，等于采购单价与全年采购数量的乘积。不存在采购数

2、量折扣时，一般属于决策无关成本。　订货成本又称进货费用，是指企业为组织进货而开支的费用。进货费用有一部分与订货次数无关，这类固定性进货费用则属于决策的无关成本，如专设采购机构的日常经费等。另一部分与订货次数有关，如差旅费、邮资、通信费等，这类变动性进货费用属于决策的相关成本。变动性进货费用=订货次数×每次订货的成本其中，订货次数=全年需求量÷每次进货量。（类比前面现金转换成本）32.储存成本储存成本即企业为持有存货而发生的费用。储存成本可以按照与储存数额的关系分为变动性储存成本和固定性储存成本两类。其中固定性储存成本与存货储存

3、数额的多少没有直接联系，这类成本属于决策的无关成本，如仓库折旧、工人的工资等。而变动性储存成本则与存货储存数额成正比例变动关系，这类成本属于决策的相关成本。主要指因储存而发生的各项成本，如搬运、仓储、保险、维护、破损或变质损失以及存货占用资金的机会成本等。变动成本=存货平均库存×单位存储的变动成本。43.缺货成本缺货成本是指因存货不足而给企业造成的停产损失、延误发货的信誉损失及丧失销售机会的损失等。缺货成本能否作为决策的相关成本，应视企业是否允许出现存货短缺的不同情形而定，若允许缺货，则缺货成本便与存货数量反向相关，即属于决策相关成

4、本，反之若企业不允许发生缺货情形，此时缺货成本为零，也就无须加以考虑。缺货成本=缺货量×单位缺货成本5【例】以下各项与存货有关的成本费用中，不属于存货量决策相关成本的是（　）。A.专设采购机构的基本开支B.采购员的差旅费C.存货资金占用费D.存货的保险费答案：A解析：专设采购机构的基本开支属于固定性进货费用，和订货次数及进货批量无关，属于决策无关成本；采购员的差旅费与进货次数相关，属于变动进货费用；存货资金占用费和存货的保险费和存货储存数量有关，属于变动性储存成本，均属于决策相关成本。6一、存货的成本相关成本：与订货量（存货量）多少

5、有关。无关成本：与订货量（存货量）多少无关。存货决策：计算每次订货数量，使相关成本最小化。7二、经济订货量模型经济进货批量（EOQ,EconomicOrderQuantity）的概念：是指能够使一定时期存货的相关总成本达到最低点的进货数量。决策目标：相关总成本最低决策变量：每一次的进货数量（Q）在一些条件下，可以将相关总成本表达为Q的函数。（一）经济订货批量的基本模型（二）基本模型的扩展8（一）经济订货批量的基本模型模型的基本假设①企业在一定时期的进货总量可以准确地预测；②存货的耗用是均匀的；③存货的价格稳定，且不存在数量折扣；④

6、需要订货时可以立即取得存货；⑤不允许出现缺货情形；⑥所需存货市场供应充足，不会因买不到所需存货而影响其他方面。⑦假设集中到货，而非陆续到货；⑧企业现金充足或信用良好不影响进货。在以上假设下，可以将问题用以下模型表示9存货量的变化规律存货量QQ/2010基本模型TC（Q）=(A/Q)×K+(Q/2)×KC相关总成本＝变动进货费用+变动储存成本=进货次数×单次费用+平均库存×单位储存成本当相关进货费用与相关储存成本相等时，存货相关总成本最低，此时的进货批量就是经济进货批量。A:某种存货全年需求量K:单次进货费用KC:单位变动性储存成本Q

7、*QTC(Q)A/Q:全年进货次数：Q/2:全年平均库存量11经济批量（EOQ）公式最佳订货量（EOQ）:最小相关总成本最佳订货次数(N)：A/Q*最佳订货间隔期：360÷最佳订货次数经济批量平均占用资金(W)：（Q*/2)×P（存货价格）12【例】某企业每年需耗用甲材料360000千克，该材料的单位采购成本100元，单位年储存成本4元，平均每次进货费用200元，则：相关总成本TC(Q)=(360000/Q)×200+(Q/2)×4经济订货量最小相关总成本最佳订货次数(N)：A/Q*=360000/6000=60(次)最佳订货间隔期

8、：360÷最佳订货次数=360/60=6(天)经济批量平均占用资金(W)：（Q*/2)×P=3000×100=300000（元）13【例】某企业每年需耗用A材料45000件，单位材料年存储成本20元，平均每次进货费用为180元，A材料