浅析内部审计风险及其防范.doc

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1、浅析内部审计风险及其防范摘要：内部审计是审计发展的又一分支，它的根本目的在于帮助企业改善经营管理和更好的实现目标。内部审计已经在我国有了初步的发展。但是我们在实践屮也可以注意到内部审计由于自身的特点因此也会带来一些风险。本文对内部审计的风险包括内部审计风险的特点、内部审计风险的表现形式进行了全面的介绍，并且在此基础上探讨出一些风险防范措施。关键词：内部审计；风险；风险防范内部审计的产生是因为上世纪早期的“华尔街”严重金融危机使得美国经济遭受很大损失，但是直到上世纪的八十年代，内部审计才逐渐传入了我国。内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务

2、和控制进行独立的评价，以此确定其是否遵循了公认的方针、政策和程序，是否有效并且经济的使用了资源，是否符合规定和标准，是否在实现组织的目标。一、内部审计风险特点中石化是我国最早建立审计部门的，也是最早开始内部审计的监督活动的单位。通过这些年的运用和发展，内部审计在我国得到了很多企业的认可，它的作用多样，可以促进内部的沟通，还有防护、制约、参谋和建议等等作用。同时，我们也能注意到内部审计也有着一些固有的问题和风险，严重威胁着内部审计作用的发挥。（一）、审计风险范围的广泛性。因为内部审计的目的在于从长远的方面实现企业的利益，所以内部审计不像外部审计，只局限于真

3、实性、合法性，内部审计的内容是多方面的，包括企业的财务、生产经营、销售和控制等，内容的广泛性必然增加了内部审计的复杂性。因此，内部审计的风险是多方血的，具有广泛性。（二）、审计风险的不可避免性。审计工作是一项复杂的工作，牵涉而也较广。同时，市计也在一定程度上存在着主管判断的因素。因此，在这种情况下，审计风险也就不可避免。例如：对单位情况的了解程度、对业务的熟悉情况、对政策法规的了解都会影响到审计人员做出的审计结论。因此很难做出完全正确的审计结论，审计风险也就不可避免。（三）、审计风险的潜在性。同外部审计一样，审计结论如果有错误,也不是一定会带来损失。当审

4、计的错误结论给企业带来了实际的损失，并让企业付出了严重的代价时，审计风险才会体现出来。因此，审计风险具有一定的潜在性或者隐蔽性。（四）、审计风险的长久性。内部审计有着传统审计的准备和实施阶段，同时，内部审计还有着自己所独有的阶段，即提出建议和监督修改阶段。在这个过程中，任何环节都有可能会产生审计风险。特别是近些年，内部审计的职能在扩大，内部审计变得更加复杂，使审计风险具有长久性。二、内部审计风险表现形式（一）、系统评价风险。内部审计的程序一般是审计人员根据和部门运用既定的方法和程序，对单位内部的财务收支状况、经营管理的有效性以及内部控制制度的完整性进行客

5、观公正的评价。因而在整个过程中都存在着一定的风险。尤其是近些年，我国企业的管理模式趋向于扁平化发展,也就是管理幅度更大，而管理层次更少。在这样的模式中，要想更好的了解公司的内部经营情况则变得更加困难，这也就会直接影响到审计人员做出的评价。同时，由于审计人员在时间、精力等方面的有限，并且审计人员的知识水平和业务素质以及信息技术的约束使得审计人员有时候难以发现隐藏在单位内部的隐患，无法揭示出典型的问题，由此带來检查风险。（二）、操作程序风险。如今，不仅仅是国外，我国的审计也有了一定程度的发展。为了能规范审计的发展和运用，我国也出台了一些和审计有关的法律法规。

6、这在一定程度上给审计人员的工作带来了便利，使得他们有依据可循。但是同时，我们也可以看到审计的法律法规还是存在着很多的漏洞，在许多的方面还不成熟。而实际的工作中又受到许多因索的影响，审计人员有时就缺乏明确的法律依据，只能凭借自己的经验和感觉，增加了审计的可操作性，使得审计结果与实际情况有着偏差，这也就是操作程序风险而带来的。（三）、信息不对称风险。要进行审计，首先要取得企业的各种信息及数据，这些信息和数据是审计人员做出审计结论的最重要的资源，它们将直接影响到审计结论。因此，在审计过程中，应该尽可能多的获得与企业有关的真实的侍息数据。然而，被审计单位掌握着全

7、部的真实的信息，处丁信息的优势。相反的，审计人员则处在信息的劣势，因为审计人员不能同单位一样，掌握全部的真实且有用的信息，而只能靠被审计单位的提供。审计人员无法取得足够的、真实的信息，也就难以做出正确的审计结论。（四）、质量结果风险。许多的因素都会影响到审计的质量。首先，因为市计证据的数量和真实性受到限制，会带来'市'计结果的误羞。其次，审计人员自身的知识水平和业务索质也有限，会带來判断误差等。最重要的是，审计技术也会有较大的影响。因此，为了能拥有较好的审计质量,应该大力培养高素质的审计人员，同时让他们尽可能的运用现代化的技术，这样才能有效的减少企业的隐

8、患。三、内部审计风险防范措施时至今口，内部审计的作用已经被越來越多的企业所看到，